A.增值稅的使用范圍
納稅人:
以經(jīng);蚺既坏姆绞綇氖陆(jīng)營并符合稅法實施范圍的人。
應(yīng)征稅的經(jīng)營活動:
。瓨(gòu)成財產(chǎn)的交付或提供有償服務(wù),所收取的款項;
-納稅人所從事的經(jīng)營;
。謴(fù)經(jīng)營活動;
稅法所確定的可減免稅的項目如下:
。瓘氖鲁隹诩耙暈槌隹诘模
。瓏H運輸及轉(zhuǎn)口的;
。r(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料;
。幤;
-生活必需品;
管轄范圍:
增值稅的實施范圍如同營業(yè)稅,僅限定在喀麥隆本國土內(nèi)執(zhí)行,但國際慣例(外交使團)除外。
B.應(yīng)交付增值稅及消費稅的行為構(gòu)成
。袖N售、交換及加工項目性質(zhì)的交付;
。炕虿糠致男刑峁┓⻊(wù)及不動產(chǎn);
-向喀麥隆引進的商品及生產(chǎn)資料,包括在中非經(jīng)濟關(guān)稅聯(lián)盟國內(nèi)的貿(mào)易;
。刹粍赢a(chǎn)商所經(jīng)營的不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)換。
C.應(yīng)納稅
增值稅及消費稅的征收對象是:
。射N售、原料的交換及商品交換而行成的實際交貨;
-提供服務(wù)收取的款項(部分款、預(yù)付款)、不動產(chǎn)工程(整修)及受益的工程部分(私人管理的、公共的等);
-不動產(chǎn)的出租、銷售、通過專業(yè)管理部門實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移的;
-金融部門放貸所收取的貸款利息;
。怨┎⑹褂玫脑。
納稅的基本依據(jù):
納稅的基本依據(jù)是根據(jù)所提供或所交付的原料的價格和金額確定的,所以用戶所付的價格中除增值稅外包括了所有的稅、費。
D.增值稅及消費稅的稅率
增值稅及消費稅的稅率是:
增值稅:不論本地產(chǎn)或進口原料的稅率均為18.7%(包括公共附加稅)。
出口及相類似的為0%。
消費稅:稅率25%。
E.增值稅的計算
增值稅是一種按分部繳納的特殊稅制并遵循抵扣的原則,增值稅與原料的價格;與提供或接受服務(wù)的價格相符。
當(dāng)本期應(yīng)退、扣稅額超過本期應(yīng)納稅額時,超出部分將帶入下期辦理或根據(jù)情況辦理。
F.按章納稅人
在買賣過程中銷售物品的價格中已含有增值稅,再銷售即出現(xiàn)增值稅的重復(fù)而產(chǎn)生抵扣。因此增值稅的抵扣(在下一個月)應(yīng)具備下列條件:
。氃诎凑录{稅的供應(yīng)者開具的發(fā)票上列明(國外供應(yīng)者不在此規(guī)定內(nèi));
。M口時應(yīng)在申報中列明;
。缱杂脩(yīng)在由納稅人簽字的特別申報上列明。
抵扣規(guī)定允許的最晚期限為第二個財政年度末,只要是企業(yè)性質(zhì)行為屬重復(fù)收的增值稅、出口所需的原料、生產(chǎn)所需的服務(wù)、材料和商品的交易、及開發(fā)所需要的設(shè)備均可以辦理抵扣。但住宅費用、住宿費用、餐費、招待費、門票費、旅行車的租用費用及個人物品運費不得享用抵扣。
貸方償還:
增值稅制下出現(xiàn)的重復(fù)或超收的增值稅部分構(gòu)成以稅務(wù)部門為貸方的稅款,應(yīng)在下一個月中進行抵扣。對于應(yīng)退稅或抵扣稅款已超過2億非郎的出口企業(yè)將在兩個月內(nèi)辦理退、扣,對應(yīng)退稅額或抵扣額已超過2億非郎或已停產(chǎn)的企業(yè)將在三個月內(nèi)辦理退還或抵扣。
G.應(yīng)納稅人的義務(wù)
應(yīng)納稅人應(yīng)遵照向稅務(wù)部門申報時間期限的管理規(guī)定。在從事經(jīng)營活動始15天內(nèi)申報,企業(yè)在更換經(jīng)營地址、申報地址的變更時應(yīng)在變更15天前申報,企業(yè)關(guān)閉應(yīng)在關(guān)閉的15天前申報停業(yè)。
應(yīng)納稅人的義務(wù)根據(jù)簡化實際發(fā)生制的納稅人(適用于經(jīng)營額達到6千萬至1億非郎的)及實際發(fā)生制的納稅人(適用于經(jīng)營額達到1億或相當(dāng)1非郎的自由人、自由職業(yè)者、法人及森林開發(fā)者的)而有所區(qū)別。
H.處罰與罰款
稅務(wù)部門稅收登記名冊的增值稅納稅人,一旦拖欠稅款、少報應(yīng)納稅金額、違反申報及申報期限的規(guī)定,將視不同情況給予不同程度的罰款處罰。
I.暫行措施
所有增值稅納稅人應(yīng)在30天內(nèi)向所轄區(qū)域稅務(wù)中心填報存貨報表。海關(guān)稅收辦法在新規(guī)定未出現(xiàn)前,國家間締結(jié)的協(xié)議仍具有法律效力,國家間協(xié)議的修改及簽署的公司修改除外。