摩洛哥稅法實(shí)行屬地和屬人相結(jié)合的原則。
為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速和可持續(xù)發(fā)展的需要,從1986年開始,摩洛哥開始了稅務(wù)制度的重要改革,稅收體制正逐步趨于合理化和現(xiàn)代化。摩洛哥的稅賦包括城市稅、市政稅、營業(yè)稅、公司稅、不動(dòng)產(chǎn)收益稅、所得稅、增值稅、注冊稅、公證稅、印花稅、關(guān)稅、進(jìn)口附加稅和國內(nèi)消費(fèi)稅等。
【公司稅】征稅對象為資本公司、合伙公司、合作社、贏利性公共機(jī)構(gòu)和法人等。由自然人組成的無限責(zé)任公司、兩合公司和隱名合伙公司可選擇繳納公司稅或所得稅。2008年1月1日起,公司稅的稅率降為公司利潤的30%,金融機(jī)構(gòu)的稅率為37%。此外,還規(guī)定了最低繳納額(免稅營業(yè)額的0.5%),即不論公司經(jīng)營效益如何,必須最低繳納一定金額的公司稅。但對于新成立的公司,頭36個(gè)月內(nèi)如果經(jīng)營虧損,可以免繳該最低額。對于外國承包公司在當(dāng)?shù)爻袛堩?xiàng)目,可以選擇包稅制,即按免稅營業(yè)額的8%繳納公司稅,其他的稅,例如源頭稅就可以不交。
【所得稅】征稅對象為自然人、共有財(cái)產(chǎn)的擁有成員、由自然人組成的不繳納公司稅的無限責(zé)任公司、簡單兩合公司和隱名合伙協(xié)會,以及完全由自然人組成的事實(shí)公司。執(zhí)行累進(jìn)稅制,稅率如下:
表3-2:摩洛哥所得稅率
檔次(年收入) | 稅率 | 扣除 |
0~30000迪拉姆 | 0% | 0 |
30001~50000迪拉姆 | 10% | 3,000 |
50001~60000迪拉姆 | 20% | 8,000 |
60001~80000迪拉姆 | 30% | 14,000 |
80001~18000迪拉姆 | 34% | 17,200 |
180000以上 | 38% | 24,400 |
注:計(jì)算公式為:年收入×稅率-扣除數(shù)=年納稅額。
資料來源:摩洛哥經(jīng)濟(jì)與財(cái)政部
【增值稅】摩洛哥境內(nèi)所有工業(yè)、貿(mào)易、手工業(yè)、自由職業(yè)活動(dòng)及進(jìn)口貨物均需繳納增值稅。增值稅率有7%、10%、14%和20%四檔,正常稅率為20%,其余為降低的增值稅稅率,適用于某些特定商品和服務(wù)。直接進(jìn)口和當(dāng)?shù)夭少彽难b備,其增值稅可以用于抵扣。境內(nèi)增值稅和進(jìn)口固定資產(chǎn)的裝備、設(shè)備及工具的增值稅免除做法是先將款項(xiàng)扣留,計(jì)入扣留科目內(nèi),有關(guān)納稅企業(yè)可用此款抵扣購買上述資產(chǎn)的增值稅的稅款。增值稅結(jié)清后,上述數(shù)額有可能退回。
【注冊稅】公司創(chuàng)立和增資時(shí),按注冊資金的0.5%繳納,不足1000迪拉姆的按照1000迪拉姆收取。購置土地按買價(jià)的5%征稅,如土地用于平整后分塊出售作工業(yè)或商業(yè)用房項(xiàng)目,其注冊稅為2.5%;如確保土地用于36個(gè)月內(nèi)建成的工業(yè)或商業(yè)項(xiàng)目,則稅率為0%;購買已建成工商業(yè)用房,稅率為25%。
【城市稅】個(gè)人出租房屋租金收入按所得稅申報(bào),企業(yè)出租自有房屋的租金收入須繳納城市稅,稅率為租賃價(jià)的13.5%。
【印花稅】在摩洛哥申請注冊公司、產(chǎn)權(quán)移轉(zhuǎn)、資格或權(quán)利認(rèn)證、申請獲得行政許可等均須按規(guī)定繳納印花稅。征稅率因活動(dòng)類別不同而有所區(qū)別。
【源頭稅】針對付往境外個(gè)人或企業(yè)的服務(wù)費(fèi)用、酬勞、傭金或外國董事津貼、股息等進(jìn)行源頭扣繳,為支付金額的10%。
【進(jìn)口關(guān)稅】因進(jìn)口商品的不同而征收從價(jià)稅。針對投資推廣及擴(kuò)大所需進(jìn)口的設(shè)備物料、工具及其配件的進(jìn)口關(guān)稅或?yàn)?.5%,或?yàn)?0%。
此外,在摩洛哥開辦和經(jīng)營公司還需繳納公證稅、市政稅、營業(yè)稅等。