(1)關(guān)稅結(jié)構(gòu)及海關(guān)征稅標(biāo)準(zhǔn)

加拿大的法律規(guī)定只有聯(lián)邦政府有權(quán)對進(jìn)口產(chǎn)品征收關(guān)稅,各省政府均不得實(shí)施征稅權(quán).大多數(shù)進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為從價稅率,即按產(chǎn)品價值的百分比征稅.對于有些產(chǎn)品則按重量征稅.有時也對產(chǎn)品征混合稅.對來自不同國家的產(chǎn)品征收何種關(guān)稅主要看加拿大對產(chǎn)品原產(chǎn)地實(shí)施何種關(guān)稅待遇,目前加拿大對不同國家主要有以下幾種待遇:

A.最惠國待遇(MFN):對所有關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員國及與加拿大有雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家.

B.英聯(lián)邦優(yōu)惠制(BP):適用于所有英聯(lián)邦的成員國

C.普遍優(yōu)惠制(GPT):適用于160多個發(fā)展中國家

D.對不包括在A.B.C.E項(xiàng)下的國家實(shí)施的關(guān)稅.

E.美國關(guān)稅:有些國家享有幾種特殊關(guān)稅待遇.

另外,在美加自由貿(mào)易協(xié)定下,來自美國的產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅逐漸降低,10年內(nèi)關(guān)稅將完全取消.加拿大進(jìn)口的大多數(shù)產(chǎn)品都被征在最惠國待遇下規(guī)定的關(guān)稅,加拿大已同意通過關(guān)貿(mào)總協(xié)定的連續(xù)談判逐漸降低本國關(guān)稅.對來自發(fā)展中國家的產(chǎn)品所征普惠制下的稅率比其它種類的稅率低.最高的關(guān)稅是普通關(guān)稅, 適用于既非關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員國也與加拿大無雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家,如北朝鮮,阿爾巴尼亞,阿曼和利比亞.

加拿大關(guān)稅結(jié)構(gòu)的特征之一是對不同產(chǎn)品實(shí)施不同稅率. 一般情況下,大多數(shù)原材料的進(jìn)口關(guān)稅為零或很低, 進(jìn)口產(chǎn)品加工程度越高, 關(guān)稅越高,其它發(fā)達(dá)國家的做法也大致如此.加拿大進(jìn)口產(chǎn)品的平均關(guān)稅約為9%,比美國,歐共體,日本的關(guān)稅高5-7%.

加拿大的海關(guān)關(guān)稅在執(zhí)行時, 有些特殊規(guī)定,如對于加拿大本國能生產(chǎn)的新鮮水果及蔬菜的進(jìn)口,特別是加拿大本國市場供應(yīng)充足時,有時要征季節(jié)性關(guān)稅,用于加拿大生產(chǎn)制成品的進(jìn)口零部件及原材料可享受暫時性低關(guān)稅或免稅待遇, 根據(jù)加拿大的機(jī)械計(jì)劃,有些加拿大本國不生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口可享受退稅待遇.加拿大海關(guān)關(guān)稅表中的第四, 第五欄列下了可享受退稅待遇的產(chǎn)品名單, 進(jìn)口關(guān)稅退稅是為了幫助加拿大制造商提高產(chǎn)品競爭力.

退稅的數(shù)量是不同的,有的產(chǎn)品退稅率為100%.加拿大國內(nèi)不生產(chǎn)的,但用于生產(chǎn)機(jī)動車的機(jī)械可享受退稅待遇,用于生產(chǎn)農(nóng)機(jī)的鋼材及零附件也享受該待遇.

(2)對來自發(fā)展中國家出口產(chǎn)品所征關(guān)稅

加拿大的普遍優(yōu)惠制稅率適用于全世界160多個國家,它于1974年7月1日開始生效,旨在幫助發(fā)展中國家擴(kuò)大對加拿大的出口. 普遍優(yōu)惠制下的稅率與加拿大提供給其英聯(lián)邦國家的優(yōu)惠稅率水平相同,或者說比最惠國待遇原則下的關(guān)稅低1/3.并不是來自發(fā)展中國家的所有產(chǎn)品都可受到普惠制待遇.其中紡織品,服裝,鞋及加工的食品就不享受普惠制待遇.

當(dāng)享受普惠制的外國產(chǎn)品進(jìn)口到加拿大,對加拿大國內(nèi)同行業(yè)制造商造成嚴(yán)重?fù)p害或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時, 加拿大企業(yè)可利用 "安全條款"請聯(lián)邦政府撤銷對有關(guān)產(chǎn)品的普惠制待遇,或?qū)ο硎芷栈葜拼�遇的進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)施配額限制. 實(shí)際上, 這一"安全條款"的使用情況很少.目前加拿大已對彩色電視機(jī),膠鞋及特種鋼等取消了普惠制待遇.

(3)可享受普惠制待遇的條件

享受普惠制待遇的進(jìn)口產(chǎn)品必須符合要求,首先,產(chǎn)品必須來自合格的發(fā)展中國家,而且必須以聯(lián)運(yùn)提單形式運(yùn)到加拿大的一個特定港口. 當(dāng)產(chǎn)品通過第三國運(yùn)到加拿大時,如果在第三國進(jìn)行了再加工,那么最終產(chǎn)品不再享受普惠制待遇.其次,產(chǎn)品的絕大部分價值必須是由一個或幾個受益的發(fā)展中國家創(chuàng)造的.實(shí)際執(zhí)行時是要求產(chǎn)品60%的價值(或工廠交貨價的60%)由受益發(fā)展中國家創(chuàng)造.一些手工藝品可免稅進(jìn)入加拿大市場, 但如果手工藝品的任何部分是由機(jī)器生產(chǎn)的而不是手工或腳操作的機(jī)器生產(chǎn)的,那么這種工藝品將不能享受免稅待遇.

享受普惠制待遇的出口商可通過填寫原產(chǎn)地證明書"A表"表明要申請普惠制下的關(guān)稅優(yōu)待.該表必須經(jīng)原產(chǎn)地國家的有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)的證明.

(4)報(bào)關(guān)程序及進(jìn)口產(chǎn)品海關(guān)估價方法

所有進(jìn)入加拿大的產(chǎn)品必須向加拿大海關(guān)申報(bào).所有進(jìn)口產(chǎn)品必須附有申報(bào)單.一般情況下,所有的關(guān)稅必須在產(chǎn)品進(jìn)入加拿大時支付. 因加拿大對進(jìn)口產(chǎn)品所征關(guān)稅大多為從價稅,估價進(jìn)口的方法便很重要.在關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合的談判中,加拿大成為<<1979年海關(guān)估價法規(guī)>>的簽約國.該法規(guī)要求進(jìn)口產(chǎn)品的海關(guān)價值為實(shí)際"成交價格"."成交價格"就是進(jìn)口商所申報(bào)并在發(fā)票上載明的商品價格.有某種關(guān)系的兩方在做交易時,一方申報(bào)的"成交價格"也可以做為完稅價格,但是需使加拿大海關(guān)相信這種關(guān)系沒有影響進(jìn)口價格.

在按"成交價格"做為完稅價格的情況下,如果進(jìn)口商在產(chǎn)品進(jìn)關(guān)時賺得折扣,這種折扣可從成交價格中扣除.但如折扣不是在產(chǎn)品進(jìn)關(guān)時取得的,折扣則不能從成交價格中扣除.

根據(jù)加拿大的海關(guān)估價制度,對于進(jìn)口貨物在加拿大境內(nèi)的運(yùn)費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)及裝卸成本不征關(guān)稅, 如果商品價格中包括這部分費(fèi)用,在計(jì)算"成交價格"時可從中扣除.但對原產(chǎn)地國到加拿大的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用要征稅,如果"成交價格"中不包括運(yùn)費(fèi),則要加上.