巴西是南美稅收較重的國家之一，共有各種捐稅58種

　　巴西是南美稅收較重的國家之一，共有各種捐稅58種，其中最主要的有：所得稅、進(jìn)口稅、金融操作稅、農(nóng)村土地稅、車輛稅、社會服務(wù)稅、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅、社會保險(xiǎn)金、社會一體化計(jì)劃費(fèi)、工業(yè)產(chǎn)品稅、出口稅、臨時(shí)金融流通稅、商品流通稅、遺產(chǎn)、饋贈(zèng)稅、城市房地產(chǎn)稅、法人盈利稅、工齡保障基金、社會安全費(fèi)等

　　巴西各種捐稅年收入相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的30％。出口商初到巴西訪問，常常發(fā)現(xiàn)此地零售價(jià)為CIF 值的3－5倍，從而推斷到巴西搞經(jīng)營利潤會很高，然而一經(jīng)實(shí)踐，才體會到巴西稅賦之高，賺錢不易。以進(jìn)口為例，進(jìn)口商品完稅后的成本通常是CIF價(jià)的1.8－2倍。如到巴西辦企業(yè)，則各種稅費(fèi)，五花八門，如不進(jìn)行認(rèn)真核算，投資注定要失敗。巴西的稅收極為復(fù)雜，現(xiàn)僅能作一粗略的介紹。

　　巴西的稅種按行政劃為聯(lián)邦稅、州稅、市稅三級，政府對稅收采取分級征收和管理的辦法。此外，企業(yè)還要交納各種社會性開支。

一、稅收的種類

（一）聯(lián)邦稅

　　A，所得稅(Imposto de Renda)－分企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和源頭所得稅三種。

　　企業(yè)所得稅（IRPJ－Imposto de Renda das Pessoas Juridicas）：每年分四次征收，截至?xí)r間分別為3月31日、6月30日、9月30日和12月31日。企業(yè)所得稅的稅率一般為15％，收入超過一定的水平要交10％的附加稅。

　　個(gè)人所得稅（IRPF-Imposto de Renda das Pessoas Fisicas）：月收入在900雷亞爾以下免交所得稅；月收入在900－1800雷亞爾之間交15％；月收入在1800雷亞爾以上交27.5％。任何能產(chǎn)生盈利的商業(yè)活動(dòng)，如買賣房屋、地皮、資產(chǎn)或利息收入等，均應(yīng)在商業(yè)發(fā)票中或銀行付息時(shí)扣所得稅。

　　源頭所得稅（IRRF－Imposto de Renda Retido na Fonte）：對勞動(dòng)贏利、金融交易資本所得、利息和傭金的匯出、廣告業(yè)收入、彩票贏利等所征收的稅。此稅稅率和計(jì)征基礎(chǔ)各不相同。

　　政府每五年稽查一次所得稅，因此企業(yè)和個(gè)人必須保留稅單五年。

　　B 工業(yè)產(chǎn)品稅(IPI－Imposto de Produtos Industrializados)。平均稅率為10％。此稅由工業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)交納，若屬進(jìn)口商品，通關(guān)時(shí)由進(jìn)口商交納。工業(yè)產(chǎn)品稅屬累進(jìn)稅。

　　C, 進(jìn)口稅（II- Imposto da Importacao）。根據(jù)不同的商品，進(jìn)口稅率不同。目前平均稅率為17％。一般原材料稅率很低或?yàn)榱�，如耐火材料�?％；資本貨也較低，為5％；日用消費(fèi)品一般為20－30％左右。

　　D，出口稅（IE- Imposto da Exportacao），為鼓勵(lì)出口，出口稅征收的范圍極窄。

　　E，金融操作稅（IOF-Imposto de Operacao Financeira），稅率為2％。此稅對進(jìn)口商購?fù)鈪R、銀行信貸、保險(xiǎn)、證券交易等業(yè)務(wù)征收。

　　F，臨時(shí)金融流通稅(CPMF-Contribuicao Provisoria sobre Movimentacao Financeira，又稱支票稅)，稅率為0.3%。

　　G，農(nóng)村土地稅(ITR-Imposto de Propriedade Territorial Rural)，根據(jù)土地面積與使用程度而異，稅率在0.03％至20％之間。例如，5000公頃以上的土地，使用程度為80％以上稅率為0.45％；如使用程度在30％以下，稅率為20％。

（二） 州政府稅

　　A，商品流通服務(wù)稅(ICMS－Imposto de Circulacao de Mercadorias e Servicos,相當(dāng)于增值稅)－屬累進(jìn)稅，它以商業(yè)發(fā)票的總額為基數(shù)，共有兩種稅率，17％和18％，圣保羅州為18％，其它各州均為17％（兩者均指州內(nèi)交易應(yīng)交的。如從一州賣到另一州，則可根據(jù)州同州之間的協(xié)議減稅，如圣保羅賣向巴西利亞，只須向圣保羅州政府交7％的ICMS。如賣向中南部各州，只需交12％。稅款交州財(cái)政廳，其中只有75％歸屬州財(cái)政廳，其余25％歸屬市財(cái)政廳。出口商品可免征ICMS。但如屬進(jìn)口商品，進(jìn)口時(shí)則先預(yù)扣，但允許在進(jìn)口商在貨物賣出后交此稅時(shí)抵扣。

　　B，車輛稅(IPVA-Imposto de Propriedade de Veiculos Automotores)。

　　C，遺產(chǎn)、饋贈(zèng)稅(ITD－ Imposto de Transmissao Causa Mortis e Doacao)。

（三）市政府稅

　　A，社會服務(wù)稅(ISSS-Imposto Sobre Servicio Social)。如代客加工的加工費(fèi)、維修費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)交收入的1.5％。

　　B，城市房地產(chǎn)稅(IPTU－Imposto de Propriedade predial e Territorial Urbana)。房地產(chǎn)稅根據(jù)建筑面積、占地面積和價(jià)值計(jì)算�？梢淮位蚍制谥Ц�。

　　C，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（ITBI-Imposto de Transmicao de Bens Imoveis）。稅率為2％－6％不等。

（四） 社會性開支（Contribuicao Social），如：

　　法人盈利捐（稅）（CSL-Contribuicao Social Sobre o Lucro das Pessoas Juridicas）,稅率為8％，金融機(jī)構(gòu)為18％，以利潤為計(jì)征基礎(chǔ)；

　　社會保險(xiǎn)金（INSS－Contribuicao para a Seguridade Social，有時(shí)亦稱為CINSS）,職工交納工資的8％－10％，雇主交納職工工資總額的20％，存入巴西聯(lián)邦儲蓄銀行（Caixa Economica Federal）；

　　工齡保障基金（FGTS－Fundo de Garantia do Tempo de Servico,類似工齡補(bǔ)貼），企業(yè)每月交工資總額的8％,存入巴西聯(lián)邦儲蓄銀行。

　　社會一體化計(jì)劃費(fèi)（PIS-Programa de Integracao Social－實(shí)質(zhì)是職工分紅計(jì)劃儲備金）,企業(yè)需交銷售總額的0.65％，金融機(jī)構(gòu)為0.75％；

　　社會安全費(fèi)（COFINS-Financiamento de Seguridade Social）,稅率為2－3％，以企業(yè)毛收入為計(jì)征基礎(chǔ)；金融機(jī)構(gòu)不必納稅；

二、稅收的優(yōu)惠和減免

　　由于巴西政府對稅收采取聯(lián)邦、州、市分級管理，稅收的優(yōu)惠和減免只能在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不能超越。例如，州政府只能對州稅實(shí)行減免，但無權(quán)減免聯(lián)邦稅和市稅。

　　根據(jù)統(tǒng)一法令，國家可在全國范圍內(nèi)對不同的行業(yè)和地區(qū)實(shí)行稅收減免。

　　A，為發(fā)展巴西東北部(9州)地區(qū)，凡巴西企業(yè)(包括巴西資本占50％以上的合資企業(yè))到東北部辦企業(yè)可申請減免企業(yè)所得稅10年，到期可順延10年；

　　B，瑪瑙斯自由區(qū)。這是聯(lián)邦政府為發(fā)展北部地區(qū)而設(shè)立的，該區(qū)享受特殊的優(yōu)惠政策（詳見“市場調(diào)研”欄目內(nèi)的《瑪瑙斯自由區(qū)》介紹）；

　　C，年?duì)I業(yè)額在12萬至72萬雷亞爾之間的小型企業(yè)，12萬雷亞爾以下的微型企業(yè)，政府對它們免征所得稅、社會保險(xiǎn)金、金融稅等。企業(yè)只需根據(jù)年?duì)I業(yè)額交納一定比例的小、微型企業(yè)統(tǒng)一稅(6.5%-10%)。不交納工業(yè)稅的小、微型企業(yè)必須多交0.5%的小、微型企業(yè)統(tǒng)一稅；

　　D，各州和市都有自己的工業(yè)開發(fā)區(qū)，為吸引外資，都采取一系列的稅收減免政策。

　　E，出口可減免商品流通服務(wù)稅（ICMS）。