稅收體系和制度

厄瓜多爾稅務(wù)局代表中央政府，負(fù)責(zé)征繳稅賦和管理厄瓜多爾的主要稅務(wù)工作，調(diào)查違反國(guó)家稅務(wù)政策的偷逃稅案件，并給予處罰。

【稅號(hào)申請(qǐng)】納稅人須首先申請(qǐng)稅號(hào)（Registro Unico De Contribuyente，簡(jiǎn)稱(chēng)RUC，即統(tǒng)一納稅人稅號(hào)注冊(cè)）后才能在法律規(guī)定的框架內(nèi)從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

【報(bào)稅聲明】根據(jù)《稅法》，應(yīng)在規(guī)定的日期提交報(bào)稅單并繳納稅金。在沒(méi)有達(dá)到繳納稅金的基礎(chǔ)限額和批準(zhǔn)免稅的情況下，向稅務(wù)局提交報(bào)稅單的手續(xù)不能省略。如遲期申報(bào)，將按現(xiàn)行利率和相應(yīng)遲報(bào)天數(shù)計(jì)算罰金和利息。

【銷(xiāo)售憑證】統(tǒng)一格式印制。納稅人銷(xiāo)售憑證以及補(bǔ)充單據(jù)和扣稅憑證等的印制須得到國(guó)家稅務(wù)局授權(quán)，有效期為12個(gè)月，納稅人須在此期限內(nèi)完成納稅義務(wù)。凡符合發(fā)票條例規(guī)定的憑證（發(fā)票號(hào)、RUC號(hào)、印制人資料、購(gòu)買(mǎi)人、交易情況等資料齊全）即視為有效憑證。

【會(huì)計(jì)】要求符合會(huì)計(jì)通用原則。企業(yè)應(yīng)遵循《厄瓜多爾會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（NEC）、《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（NIC）和《普通接受會(huì)計(jì)原則》（PCGA）進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。所有會(huì)計(jì)文件須用西班牙語(yǔ)，記賬單位為美元，會(huì)計(jì)文件至少保存6年。企業(yè)賬包括：日記賬、總賬、庫(kù)存賬和現(xiàn)金賬。

【審計(jì)】包括股東年度審計(jì)和外部審計(jì)。股東須任命相關(guān)委員檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，并提交有關(guān)企業(yè)執(zhí)行法律法規(guī)和股東大會(huì)委托事宜的情況報(bào)告，提出企業(yè)內(nèi)部管理的有效意見(jiàn)。需要外部審計(jì)的企業(yè)必須在每年9月30日前任命外部審計(jì)師，并通知公司總監(jiān)署。

【報(bào)告公布】公司必須在每一經(jīng)濟(jì)年度后3個(gè)月內(nèi)，向股東提交由授權(quán)公共注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制、法人代表簽字的財(cái)務(wù)狀況和盈虧報(bào)告、公司管理者、成員和外部審計(jì)師（如需要）情況報(bào)告。公司決算（資產(chǎn)負(fù)債表）和盈虧情況經(jīng)股東審批后交公司總監(jiān)署、稅務(wù)局和地方市政府。公司須有股東大會(huì)紀(jì)要薄，紀(jì)要檔案卷、股東和股份或參股比例和合股人名冊(cè)、帶存根的股票證簿。

【稅款提留】公司是提留稅款的代理人。公司依法律提留稅款，向稅務(wù)局申報(bào)和繳納提留的稅款金額。為應(yīng)對(duì)金融海嘯，厄瓜多爾政府通過(guò)法令，降低受影響企業(yè)的稅款提留，銀行和企業(yè)分別由原來(lái)的25%降至0%和5%。

【財(cái)政年度】厄瓜多爾財(cái)政年度與日歷年相吻合，即每年1月1日至12月31日。

【主要稅種】向自然人和法人征繳的所得稅；增值稅或銷(xiāo)售稅（增值稅）、特別消費(fèi)稅（煙、酒等）、車(chē)輛產(chǎn)權(quán)稅；對(duì)進(jìn)口貨物征繳的進(jìn)口稅和增值稅；不動(dòng)產(chǎn)稅、對(duì)企業(yè)所有資產(chǎn)征收的稅、市政府營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅（經(jīng)營(yíng)許可）；不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅、房地產(chǎn)收益稅、遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、服務(wù)稅等。

【增值稅】對(duì)在厄瓜多爾境內(nèi)銷(xiāo)售的進(jìn)口和國(guó)產(chǎn)商品征收增值稅，稅率為12%。根據(jù)海關(guān)和稅法規(guī)定部分進(jìn)口商品、部分單位以及一些產(chǎn)品的服務(wù)和轉(zhuǎn)移征增值稅。計(jì)算方法是：進(jìn)口產(chǎn)品在到岸價(jià)完稅基礎(chǔ)上加征；國(guó)產(chǎn)商品在出廠完稅銷(xiāo)售價(jià)基礎(chǔ)上征收。

對(duì)于工程承包企業(yè)，增值稅為與業(yè)主結(jié)算收入的12%，每月繳納；企業(yè)采購(gòu)中包含的增值稅可抵扣應(yīng)交增值稅額。

【員工分紅】企業(yè)每年須拿出利潤(rùn)的15%向員工分紅。

【所得稅】所得稅稅率2012年為23%，2013年起降為22%，之后長(zhǎng)期固定為22%。

成本和費(fèi)用可抵扣，如：勞動(dòng)者的年報(bào)酬和社會(huì)福利；補(bǔ)給品和物資，固定資產(chǎn)折舊（有關(guān)折舊率如下：不動(dòng)產(chǎn)年折舊率5%，其他大部分固定資產(chǎn)10%，車(chē)輛20%，電子計(jì)算機(jī)33%）；投資分期償還，外國(guó)貸款利息（在厄瓜多爾中央銀行登記并由厄瓜多爾央行確定利率），經(jīng)營(yíng)損失等；捐贈(zèng)不予抵扣。

所得稅分類(lèi)：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

（1）企業(yè)所得稅：每年征收一次，征收時(shí)間段為企業(yè)每年1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得。所得稅為中央政府稅，地方政府不能再征收。征稅范圍為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他收入，但以下可不列入征稅范圍：稅后收入；退稅收入；臨時(shí)性投資不動(dòng)產(chǎn)、股票及合伙經(jīng)營(yíng)收入；企業(yè)日常開(kāi)支、支付員工工資；投資基金、商業(yè)信托所得收益；保險(xiǎn)賠償；外國(guó)石油公司在與厄瓜多爾政府簽署石油勘探、開(kāi)采服務(wù)合同后，所進(jìn)行的非貨幣性投資收益；其他可扣除部分。

企業(yè)所得稅（含國(guó)內(nèi)公司及外國(guó)在厄瓜多爾分公司等）稅率分三種：

①普通公司：厄瓜多爾政府規(guī)定，在厄瓜多爾企業(yè)所得稅率為22%，紅利再次投資所得稅率則降至15%。所有公司均要申報(bào)其在全球范圍的經(jīng)營(yíng)收入情況，如在國(guó)外的所得稅已繳付，在國(guó)內(nèi)可免稅繳；

②石油企業(yè)：在厄瓜多爾提供技術(shù)服務(wù)石油公司所得稅率為44.4%；

③遺產(chǎn)、捐贈(zèng)遺產(chǎn)或捐贈(zèng)的收益人上繳所得稅率為5%。

（2）個(gè)人所得稅：厄瓜多爾公民及在厄瓜多爾境內(nèi)合法工作的外國(guó)人均需繳納個(gè)人所得稅（國(guó)際組織、外交人員及軍人、警察除外）。確定納稅收入時(shí)，個(gè)人社會(huì)保障金、退休金及撫恤金、慈善捐款等均屬于從收入中扣除的款項(xiàng)。個(gè)人所得稅為累進(jìn)制稅率，最高25%。計(jì)稅時(shí)，根據(jù)收入多少變化。同時(shí)，稅率每年均有所改變。

【關(guān)稅】厄瓜多爾海關(guān)負(fù)責(zé)核實(shí)和征繳由政府確定的關(guān)稅（對(duì)外貿(mào)易投資委員會(huì)制定后交由總統(tǒng)批準(zhǔn)），稅率與安第斯共同體關(guān)稅水平相一致，即0%、5%、10%、15%、20%、30%、35%（車(chē)輛）。

【資金匯出稅】厄瓜多爾政府為控制資金外流，自2008年起對(duì)厄瓜多爾境內(nèi)企業(yè)匯往境外的資金征收0.50%的匯出稅，同年11月又將比例提高至1%，2011年提高為5%。

【特別消費(fèi)稅】特別消費(fèi)稅是指對(duì)進(jìn)口和國(guó)產(chǎn)的某些奢侈或特殊產(chǎn)品的消費(fèi)征繳的稅賦。如香煙、啤酒、其他酒精飲料（藥物除外）、帶氣飲料、電訊服務(wù)、3.5噸機(jī)動(dòng)車(chē)輛、飛機(jī)、輕型摩托車(chē)、游艇和游船等。對(duì)上述進(jìn)口奢侈品特別消費(fèi)稅征收的基本計(jì)算方法為: 按不同貨物以到岸完稅價(jià)為基礎(chǔ)征收，國(guó)產(chǎn)商品在企業(yè)銷(xiāo)售價(jià)基礎(chǔ)上征收，稅率為5.15%-98%。

【車(chē)輛稅】即車(chē)輛牌照稅和交通事故強(qiáng)制稅。這兩項(xiàng)稅均為年稅，由稅務(wù)局按車(chē)輛評(píng)估價(jià)分檔次收取。

【資產(chǎn)稅】按企業(yè)總資產(chǎn)的0.15%的稅款向市政府繳納。

【營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅】該稅是從事商業(yè)活動(dòng)企業(yè)向市政府申辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照繳納的年稅。