荷蘭實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度，采用以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為“雙主體”的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。其中，所得稅包括個(gè)人所得稅和公司所得稅兩種；流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、資本稅、轉(zhuǎn)讓稅、關(guān)稅及環(huán)境稅等稅種，共同組成完整的荷蘭稅收體系。

荷蘭對(duì)企業(yè)征收的稅種主要可分為兩類，一是直接稅，包括企業(yè)所得稅、預(yù)提稅；二是間接稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅、環(huán)境稅、保險(xiǎn)稅等。荷蘭稅收體系總體上較為穩(wěn)定、透明且具有靈活性，有許多針對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，已成為吸引外國(guó)公司赴荷投資和設(shè)立分公司的重要因素之一。

一、荷蘭公司稅情況

（一）直接稅。荷政府向企業(yè)征收的直接稅主要包括企業(yè)所得稅和預(yù)提稅兩種。

1、企業(yè)所得稅。所得稅是荷政府向企業(yè)征收的主要稅種，占荷企業(yè)稅賦比重60%以上。根據(jù)荷蘭稅法，無論公共有限責(zé)任公司（NV）還是私營(yíng)有限責(zé)任公司（BV），均須向政府一次性繳納營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得稅，應(yīng)稅利潤(rùn)不超過20,000歐元的部分稅率為20%；超過20,000歐元部分稅率為25%。荷企業(yè)所得稅稅率在歐盟二十八個(gè)成員國(guó)中位居中游，高于全球24.08%和歐盟22.85%的平均水平，低于歐元區(qū)25.83%和經(jīng)合組織25.32%的平均水平，與我國(guó)企業(yè)所得稅稅率持平。

荷企業(yè)所得稅法規(guī)定，政府有權(quán)向在荷設(shè)立的企業(yè)征收所得稅，判斷一個(gè)企業(yè)是否“在荷設(shè)立”的標(biāo)準(zhǔn)包含三個(gè)方面：在荷登記注冊(cè)、在荷有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)管理行為、總部設(shè)在荷蘭及股東大會(huì)在荷召開。只要符合上述標(biāo)準(zhǔn)中任何一條，均被視為在荷設(shè)立企業(yè)，有義務(wù)向荷政府繳納營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得稅。

荷企業(yè)所得稅可根據(jù)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算得出。根據(jù)荷稅法，企業(yè)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括銷售商品收入、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利、利息和租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得及其他合法收入和所得。應(yīng)稅利潤(rùn)以歐元為計(jì)算單位，在每個(gè)納稅年度開始前向荷稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。一般而言，對(duì)于有納稅記錄的企業(yè)，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該企業(yè)在過去一年或兩年的納稅情況估算其下一年需繳納的所得稅額度并預(yù)先收取，企業(yè)可在年終后三個(gè)月內(nèi)根據(jù)實(shí)際應(yīng)稅利潤(rùn)情況與荷稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳或可退得的稅款。

荷企業(yè)所得稅法規(guī)定，所有營(yíng)業(yè)支出均可從企業(yè)所得稅稅基中扣除，具體可扣項(xiàng)目包括：企業(yè)設(shè)立費(fèi)用、資產(chǎn)折舊、儲(chǔ)備金、企業(yè)債務(wù)、租金及利息、向公司管理層支付的酬勞、向員工支付的獎(jiǎng)金、傭金、呆壞賬、資本損失、養(yǎng)老金支出、禮品和食品支出、會(huì)議和娛樂支出等。不得扣除的項(xiàng)目包括：資本性支出、無形資產(chǎn)受讓和開發(fā)支出、罰款、滯納金、被沒收財(cái)產(chǎn)損失、非公益和救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、贊助支出及其他與公司收入和利潤(rùn)無關(guān)的支出。

2、預(yù)提稅。根據(jù)荷蘭稅法，企業(yè)所得稅實(shí)行預(yù)提制度，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)在每個(gè)營(yíng)業(yè)年份開始前向企業(yè)預(yù)收所得稅，營(yíng)業(yè)年度結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)企業(yè)根據(jù)實(shí)際應(yīng)稅情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。其中，對(duì)非免稅部分的股息收入，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)需預(yù)提15%固定稅率的稅款，對(duì)企業(yè)的股息、利息和許可費(fèi)預(yù)提5%-7%的稅款，對(duì)匯出國(guó)外部分免征預(yù)提稅。此外，荷稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)預(yù)提一定比例的工資稅，稅率參照荷個(gè)人所得稅稅率，共分為三檔，17,319歐元以下稅率為33.1%；17,319歐元至56,491歐元稅率為42%；56,492歐元以上為52%。

（二）間接稅。2007年荷取消了資本稅、印花稅等間接稅，目前荷針對(duì)企業(yè)的間接稅主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、轉(zhuǎn)讓稅、關(guān)稅、環(huán)境稅、保險(xiǎn)稅等。

1、增值稅。荷一般商品和服務(wù)的增值稅稅率為21%，特殊商品和服務(wù)的稅率為6%，包括食品、藥品、書報(bào)雜志、藝術(shù)品、某些農(nóng)用商品、針對(duì)農(nóng)業(yè)的服務(wù)、乘客運(yùn)輸及酒店餐飲服務(wù)等。荷對(duì)出口商品及轉(zhuǎn)運(yùn)至其他歐盟成員國(guó)的商品免征增值稅。

2、消費(fèi)稅。荷對(duì)特殊產(chǎn)品如汽油和其他礦產(chǎn)燃料、煙草及飲料征收消費(fèi)稅，具體稅率為：無鉛汽油0.665歐元/升，含鉛汽油0.74歐元/升；礦產(chǎn)燃料0.05歐元/升；煙草為售價(jià)的57%；含酒精飲料為售價(jià)的26%（其中啤酒為2.3歐分/罐）；非酒精飲料為售價(jià)的6%。此外，荷對(duì)機(jī)動(dòng)車的使用征收消費(fèi)稅，稅率根據(jù)機(jī)動(dòng)車排量、價(jià)格、凈重等指標(biāo)確定。

3、房產(chǎn)稅。荷省市級(jí)地方政府對(duì)本地企業(yè)征收房產(chǎn)稅，稅率各地有所差異。根據(jù)荷稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅可按一定比例在企業(yè)所得稅中扣除。

4、轉(zhuǎn)讓稅。一般而言，荷房地產(chǎn)及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需繳納6%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，遺產(chǎn)繼承則需繳納10%-40%的遺產(chǎn)稅，具體稅率依據(jù)遺產(chǎn)的多少和繼承人與被繼承人之間關(guān)系確定。

5、關(guān)稅。根據(jù)歐盟共同貿(mào)易政策和海關(guān)政策，荷對(duì)某些進(jìn)口商品征收關(guān)稅，稅率為歐盟統(tǒng)一確定的關(guān)稅稅率。此類商品再出口時(shí)，企業(yè)可向荷稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

6、環(huán)境稅。荷對(duì)以下情況征收環(huán)境稅：獲取地下水、向第三方提供飲用水、水凈化和處理、煤炭使用和清潔、向消費(fèi)者提供電氣及產(chǎn)品包裝等，上述行業(yè)的企業(yè)需向政府繳納環(huán)境稅。

7、保險(xiǎn)稅。除生命、意外事故、醫(yī)療、傷殘、失業(yè)及交通保險(xiǎn)外，企業(yè)需就其他保險(xiǎn)項(xiàng)目繳納保險(xiǎn)稅，稅率為保費(fèi)的9.7%。

二、荷稅收優(yōu)惠政策

目前，按照荷稅法規(guī)定和實(shí)際做法，在荷設(shè)立的企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠待遇：

一是企業(yè)所得稅稅率僅為25%，在歐洲處于較低水平；

二是企業(yè)所得稅可扣除項(xiàng)目相對(duì)較多，除折舊費(fèi)、債務(wù)、資本損失、利息、養(yǎng)老金支出等外，獎(jiǎng)金、傭金、禮品和食品支出及會(huì)議和娛樂支出等均可從所得稅稅基中扣除；

三是對(duì)符合條件的現(xiàn)金股息、紅利、隱形利潤(rùn)和資本所得免征企業(yè)所得稅，對(duì)公司資本投入和股本增加不征收資本稅，研發(fā)和創(chuàng)新企業(yè)工資稅可以減免，企業(yè)在荷研發(fā)所得利潤(rùn)僅需繳納5%所得稅；

四是荷與許多國(guó)家簽署了避免雙重征稅協(xié)議，使跨國(guó)企業(yè)免于重復(fù)繳稅；

五是對(duì)股息、利息和許可費(fèi)的預(yù)提稅較低，對(duì)匯出國(guó)外部分免征預(yù)提稅；

六是外資企業(yè)派出人員工資收入的30%不計(jì)入應(yīng)稅所得，在荷設(shè)立的控股公司收入可以免稅匯回本國(guó)；

七是對(duì)于節(jié)能和環(huán)保企業(yè)，在核定稅基時(shí)可從投資總額中扣除一定比例，航運(yùn)公司可享受“特殊噸位稅制”；

八是企業(yè)應(yīng)稅額度在營(yíng)業(yè)年開始前基本已確定，有利于企業(yè)提前做好資金安排及投資計(jì)劃，大型納稅企業(yè)可就未來稅收待遇與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前商談并獲得一定優(yōu)惠；