西班牙稅收體系主要分三級，即國家級、自治區(qū)級和地方級，征收的稅費主要用于支持公共服務(wù)和進(jìn)行公共建設(shè)。

　　雖因權(quán)力下放，西班牙中央政府不斷向自治區(qū)政府分稅，但國家稅收依然占主導(dǎo)地位。通常，稅收由國家統(tǒng)一征收，然后中央政府以財政劃撥的方式向自治區(qū)政府和地方政府轉(zhuǎn)移稅收資金。但是，由于歷史原因，巴斯克自治區(qū)和納瓦拉自治區(qū)擁有自己獨特的稅收體制。盡管如此，在西班牙境內(nèi)稅收制度差別不大。

　　一、國家稅自治區(qū)稅

西班牙國家稅收主要分為直接稅和間接稅。直接稅分所得稅（公司稅、個人所得稅、非居民所得稅）和資產(chǎn)稅（財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅）；間接稅分增值稅、財政轉(zhuǎn)讓和印花稅、特別稅、進(jìn)口關(guān)稅、保險費稅。自治區(qū)稅一般為國家稅中向各自治區(qū)分稅的部分。

　　（一）、直接稅

　　1、所得稅

（1）、公司稅。根據(jù)2004年3月頒布的《公司稅法》和2004年7月頒布的《公司稅條例》，公司稅的納稅主體為：按照西班牙法律成立的實體、經(jīng)營場所位于西班牙境內(nèi)的實體、實際管理場所設(shè)在西班牙境內(nèi)的實體。一般情況下，公司稅稅率為35%。

（2）、個人所得稅。根據(jù)2004年3月頒布的《個人所得稅法》和2004年7月頒布的《個人所得稅條例》，個人所得稅納稅人為經(jīng)常性居所在西班牙境內(nèi)的自然人，或擁有西班牙國籍、在境外擁有經(jīng)常性居所、但符合法律中規(guī)定的某些條件的自然人(如外交及領(lǐng)事服務(wù)人員等)。個人所得稅稅率表如下（金額單位：歐元）：

　�。�3）、非居民所得稅

根據(jù)2004年3月頒布的《非居民所得稅法》和2004年頒布的《非居民所得稅條例》，非居民所得稅稅率如下：

　　2、資產(chǎn)稅

（1）、財產(chǎn)稅。在西班牙居住的自然人應(yīng)就其所擁有的、已根據(jù)稅務(wù)規(guī)則定價的全部財產(chǎn)(全球財產(chǎn))于每年12月31日繳納財產(chǎn)凈值稅。非居民只就位于西班牙的財產(chǎn)或可以在西班牙行使的權(quán)利納稅。通常，財產(chǎn)稅最低免征額108,182.18歐元，超過該金額須履行財產(chǎn)申報義務(wù)；納稅人經(jīng)常性住房最低免征額為150,253.03歐元。在自治區(qū)政府沒有作出特別規(guī)定的情況下，自2001年1月1日起執(zhí)行以下稅率（金額單位：歐元）：

（2）、遺產(chǎn)與贈與稅。西班牙人作為境內(nèi)和境外財產(chǎn)的繼承人、受益人和受贈人時，須繳納遺產(chǎn)與贈與稅。稅率如下：

　　另外，西班牙相關(guān)法律對一些財產(chǎn)繼承和贈與還做了相應(yīng)減免的規(guī)定。

　�。ǘ�）間接稅

1、增值稅(IVA)。西班牙增值稅法規(guī)與歐盟其他國家基本相似。在西班牙境內(nèi)，只有加那利自治區(qū)、休達(dá)自治市、梅利亞自治市不征收增值稅。自1993年1月1日起，加那利自治區(qū)征收以增值稅為基礎(chǔ)的普通間接稅，稅率為5％。在休達(dá)和梅利亞兩個自治城市，征收生產(chǎn)、服務(wù)和進(jìn)口稅。西班牙增值稅的普通稅率為16％。在歐盟內(nèi)部購買和進(jìn)口以下貨物（用于除酒精飲料外的食品及飼料、水、住宅）及提供下列服務(wù)（運輸、旅館、餐館、劇院和電影院）時，執(zhí)行7％的優(yōu)惠稅率。對以下商品（面包、面粉、牛奶、奶酪、雞蛋、水果和蔬菜；基本上不含廣告的書籍報紙和雜志；藥品；殘疾人專用車輛；殘疾人專用假肢；某些受政府保護(hù)的住房）實行4％的超低稅率。此外，西班牙對某些特殊交易（如金融與保險交易，醫(yī)療服務(wù)，教學(xué)服務(wù)，住宅租賃等）免征增值稅。

2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅。西班牙對以下幾種交易還征收財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和印花稅：公司成立、股本的增加或減少等公司交易稅率為1%；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅率為6%；動產(chǎn)及管理特許權(quán)的轉(zhuǎn)讓稅率為4%；某些物權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率為1%；某些公證書稅率為0.5%。各自治區(qū)政府有權(quán)對公司成立、股本的增加或減少等公司交易選擇不同的稅率，很多自治區(qū)政府稅率高達(dá)7%。

3、特別稅。西班牙根據(jù)歐盟共同法令對特定消費品(酒及含酒精飲料、碳?xì)浠�合物、煙草�?在其生產(chǎn)、加工、進(jìn)口等過程中征收的間接稅。一般情況下，在加那利自治區(qū)（烈性酒和啤酒例外）、休達(dá)和梅利亞兩個自治市不征收特別稅。電力稅稅率為4.864%。西班牙在半島本土對汽車征收12%的牌照稅，在加那利自治區(qū)征收11%的牌照稅；休達(dá)和梅利亞兩個自治市牌照稅稅率為0。對于排氣量低于1600CC的汽油車和排氣量低于2000CC的柴油車，西班牙在半島本土征收7%的牌照稅，在加那利自治區(qū)征收6%的牌照稅。有3個及其以上孩子的家庭使用的5至9座汽車實行50%的減免政策。

4、進(jìn)口關(guān)稅。1986年西班牙加入歐共體（現(xiàn)為歐盟）。從1987年開始西班牙執(zhí)行歐共體的共同關(guān)稅政策，與其他成員國采取統(tǒng)一的關(guān)稅稅率。

5、保險費稅。保險費稅稅率為6%，由投保人支付，保險機(jī)構(gòu)按月申報、繳納。

　　二、地方稅

根據(jù)1988年12月生效的《地方財政稅》規(guī)定，城鎮(zhèn)政府必須征收的地方稅有不動產(chǎn)稅、營業(yè)稅和機(jī)動車輛稅，選擇征收的地方稅有建筑工程稅和城市用地增值稅。

1、不動產(chǎn)稅。地方政府每年對轄區(qū)內(nèi)不動產(chǎn)按其登記價值征收的一種地方稅。市區(qū)不動產(chǎn)最高稅率為1.17%，農(nóng)村不動產(chǎn)最高稅率為1.11%。

2、營業(yè)稅。營業(yè)稅根據(jù)企業(yè)經(jīng)營種類、營業(yè)面積、員工數(shù)量等決定征收數(shù)量。中央政府公布營業(yè)稅最低標(biāo)準(zhǔn)，市級政府可進(jìn)行修改。

3、機(jī)動車輛稅。機(jī)動車輛稅一般根據(jù)車輛馬力進(jìn)行征收。人口超過10萬人的城市最多可將該稅提高一倍。

4、建筑工程稅。建筑工程稅一般根據(jù)建筑工程和業(yè)務(wù)的實際成本進(jìn)行征收，稅率為2.4%－4.0%，人口超過10萬人的城市最多可征收4%。

5、城市用地增值稅。城市用地增值稅一般根據(jù)土地轉(zhuǎn)讓時的土地價值增值進(jìn)行征收，稅率為26%－30%。

　　三、違法與處罰

西班牙稅法規(guī)定，企業(yè)和個人須嚴(yán)格履行納稅義務(wù)。未正確履行該義務(wù)的納稅人將被處以未納稅款的50％至150％的罰款，還有可能將在今后5年內(nèi)失去免稅權(quán)以及接受國家補(bǔ)貼和與國家或其它公共組織簽訂合同的權(quán)利。

對于延期納稅，延期0－3個月，將加征5%；延期4－6個月，將加征10％；延期6- 12個月，加征15％；延誤12個月以上時，加征20%，同時加征滯納期間的利息。

納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的義務(wù)，如不履行應(yīng)盡義務(wù)，將被處以罰款。單一稅種漏稅金額超過90,151.82歐元時，將構(gòu)成稅務(wù)罪。騙取國家補(bǔ)貼金額超過60,101.21歐元時，也構(gòu)成犯罪。對偷漏稅行為的處罰最多可達(dá)偷漏稅金額6倍的罰款和1至4年的監(jiān)禁。如果違法者為法人，公司董事或法定代表人將被視為犯罪人，企業(yè)管理者同意或參與了違法行為時，應(yīng)共同承擔(dān)處罰。

　　四、中西《關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》

　　根據(jù)中西兩國1992年簽訂的《關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，兩國對企業(yè)和個人在西班牙的稅收（個人所得稅、公司稅、財產(chǎn)稅、地方對所得和財產(chǎn)征稅）和在中國的稅收（個人所得稅、中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅、地方所得稅）就避免雙重征稅和防止偷漏稅方面進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定（感興趣者可向我國家稅務(wù)總局查詢）。

　　駐西班牙使館經(jīng)商處（翟承玉）

　　2006年10月