第十部分 增值稅（Value Added Tax，即VAT）

　　　　　　　　第三十章 總則

　　　　　　　　第220條 納稅人

　　1．增值稅納稅人是已登記或被要求登記為增值稅的當(dāng)事人。

　　2．不是增值稅納稅人的當(dāng)事人，但從事應(yīng)納稅貨物進(jìn)口到格魯吉亞的，就該進(jìn)口被視為增值稅納稅人。

　　3．沒(méi)有增值稅登記、在格魯吉亞提供服務(wù)的非居民當(dāng)事人和常設(shè)機(jī)構(gòu)就此服務(wù)被視為增值稅納稅人，并根據(jù)本法第241條由對(duì)方支付。

　　　　　　　　第221條 強(qiáng)制登記

　　1．當(dāng)事人必須進(jìn)行增值稅登記，如果他/她：

　　（1）從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、在任何連續(xù)12個(gè)月期間內(nèi)從事增值稅應(yīng)納稅交易總額超過(guò)10萬(wàn)拉里（１美元約合１.75拉里）。此類當(dāng)事人被要求在不遲于發(fā)生此情況的次日向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交申請(qǐng)登記為增值稅納稅人。

　　（2）在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)框架內(nèi)生產(chǎn)和/或進(jìn)口消費(fèi)品貨物。當(dāng)事人被要求在供應(yīng)消費(fèi)品之前登記為增值稅納稅人。

　　2．對(duì)于非居民當(dāng)事人的增值稅強(qiáng)制登記，通過(guò)在格魯吉亞常設(shè)機(jī)構(gòu)供應(yīng)貨物或提供服務(wù)被考慮在內(nèi)，以確定應(yīng)納稅交易總額。

　　3．根據(jù)本條第1款（1）項(xiàng)屬于增值稅登記的當(dāng)事人，在不遲于申請(qǐng)登記義務(wù)發(fā)生的次日被視為增值稅納稅人。

　　4．一旦發(fā)現(xiàn)屬增值稅強(qiáng)制登記未登記的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)此人開(kāi)始登記程序。

　　5．如果出現(xiàn)重組，當(dāng)事方之一為增值稅納稅人，新成立的法人必須在應(yīng)納增值稅交易開(kāi)展前、但不遲于重組結(jié)束后10天向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交增值稅登記申請(qǐng)。

　　6．如果一個(gè)法人由一個(gè)增值稅納稅人成立且貨物歸屬法定資本（支付股份），新成立的法人必須在應(yīng)納增值稅交易開(kāi)展前、但不遲于成立后10天向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交增值稅登記申請(qǐng)。

　　　　　　　　第222條 自愿登記

　　1．未被要求登記為增值稅納稅人的當(dāng)事人可自愿向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖怯洝?

　　2．已自愿登記為增值稅納稅人的當(dāng)事人，必須自登記生效時(shí)起視為增值稅納稅人。稅務(wù)機(jī)構(gòu)向當(dāng)事人簽發(fā)稅務(wù)登記證的次月第一天登記生效。

　　　　　　　　第223條 登記

　　1．格魯吉亞財(cái)政部制定增值稅登記程序。

　　2．稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須不遲于申請(qǐng)遞交的次日，登記當(dāng)事人為增值稅納稅人并簽發(fā)經(jīng)格魯吉亞財(cái)政部批準(zhǔn)的登記證書(shū)。

　　3．已登記為增值稅的納稅人必須在所有提交給稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)票、納稅申報(bào)單及正式函件中載明其納稅人身份號(hào)和登記證書(shū)號(hào)。

　　　　　　　　第224條 登記終止

　　1．在增值稅納稅人（以及非居民當(dāng)事人的常設(shè)機(jī)構(gòu)）發(fā)生清算或死亡的情況下，增值稅登記終止。

　　2．納稅人在他/她登記后兩年，如果在過(guò)去的12個(gè)月內(nèi)，納稅人開(kāi)展的應(yīng)納稅交易總額（不含增值稅）不超過(guò)10萬(wàn)拉里，可通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)終止增值稅登記。

　　3．當(dāng)納稅人申請(qǐng)終止和/或當(dāng)申請(qǐng)義務(wù)出現(xiàn)的次月第一天，登記被視為終止。

　　　　　　　　第三十一章 征稅對(duì)象

　　　　　　　　第225條 征稅對(duì)象

　　1．增值稅征稅對(duì)象是：（1）應(yīng)納稅的交易；（2）應(yīng)納稅的進(jìn)口。

　　2．應(yīng)納稅的交易是：

　�。�1）供應(yīng)貨物（服務(wù)），包括免費(fèi)供應(yīng)，如果它是根據(jù)本法第239條或240條在格魯吉亞境內(nèi)進(jìn)行（本法項(xiàng)下免稅的供應(yīng)除外）；

　�。�2）應(yīng)納增值稅的貨物（服務(wù)）用于非經(jīng)濟(jì)目的，如果納稅人已為這些貨物（服務(wù)）獲得了增值稅抵扣；

　　（3）由納稅人向他/她的職員收費(fèi)或免費(fèi)供應(yīng)的貨物（服務(wù)）；

　�。�4）如果登記終止，納稅人已獲或有權(quán)獲得的增值稅抵扣的剩余貨物，被視為應(yīng)納增值稅的供應(yīng)；

　　（5）貨物出口。

　　3．下列不作為應(yīng)納增值稅交易對(duì)待：

　�。�1）企業(yè)重組情況下的資產(chǎn)供應(yīng)；（2）歸屬于另一企業(yè)法定資本的資產(chǎn)供應(yīng)。

　　4．可回收容器的價(jià)值不包括在應(yīng)納稅金額里，零售業(yè)除外，在此情況下應(yīng)納稅成交額因賣(mài)方付給顧客已回收容器金額被減少了。

　　　　　　　　第226條 企業(yè)供應(yīng)

　　1．由一個(gè)增值稅納稅人向另一個(gè)增值稅納稅人在單個(gè)交易中供應(yīng)一個(gè)企業(yè)或其獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位的全部資產(chǎn)，不作為一個(gè)應(yīng)納增值稅交易。

　　2．如果供應(yīng)者和接收者在供應(yīng)后15天內(nèi)書(shū)面通知稅務(wù)機(jī)構(gòu)，本條第1款規(guī)定將適用。

　　　　　　　　第三十二章 應(yīng)納稅交易和應(yīng)納稅進(jìn)口的終止

　　　　　　　　第227條 應(yīng)納稅交易的金額

　　1．應(yīng)納稅交易的金額根據(jù)納稅人收到或有權(quán)收到的補(bǔ)償金額（包括任何稅或其它應(yīng)付費(fèi)用）來(lái)確定，不含增值稅。

　　2．應(yīng)納稅交易的金額根據(jù)貨物（服務(wù)）市場(chǎng)價(jià)格（包括任何稅、稅收或其它應(yīng)付費(fèi)用）確定，但不含增值稅，如果：

　�。�1）納稅人交換一項(xiàng)應(yīng)納稅交易收到或有權(quán)收到貨物或服務(wù)；

　�。�2）納稅人已因此貨物獲得了增值稅抵扣，如果這些貨物（服務(wù)）用于非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或如果納稅人將其供應(yīng)給他/她的職員；

　�。�3）在本法第22.10條項(xiàng)下規(guī)定的情況下；

　�。�4）免費(fèi)供應(yīng)的貨物。

　　3．在提供國(guó)際通信服務(wù)的情況下，應(yīng)納稅交易額以通信機(jī)構(gòu)從提供服務(wù)中已賺取和將賺取的不含增值稅款項(xiàng)與就此服務(wù)向外國(guó)機(jī)構(gòu)已轉(zhuǎn)付或?qū)⑥D(zhuǎn)付的金額之差額確定。

　　4．如果登記終止，應(yīng)納稅交易額根據(jù)納稅人為剩余貨物價(jià)值已獲或有權(quán)獲得增值稅抵扣確定。

　　　　　　　　第228條 應(yīng)納稅交易額的調(diào)整

　　1．應(yīng)納稅交易額須作調(diào)整，如果：

　�。�1）應(yīng)納稅交易終止；（2）交易性質(zhì)變更；（3）就某項(xiàng)交易，之前同意的補(bǔ)償金額改變，無(wú)論是因?yàn)閮r(jià)格降低或其它任何原因；（4）貨物（服務(wù)）全部或部分退回給增值稅納稅人。

　　2．一經(jīng)出現(xiàn)本條第1款描述的情景之一，應(yīng)納稅交易額應(yīng)作調(diào)整，如果納稅人已經(jīng)：

　　（1）提交了增值稅發(fā)票，并且發(fā)票上顯示的增值稅數(shù)額不正確；

　　（2）在納稅申報(bào)單中不正確申報(bào)了增值稅數(shù)額。

　　3．應(yīng)納稅成交額應(yīng)作調(diào)整，如果賣(mài)方已給買(mǎi)方填寫(xiě)并及時(shí)提交了稅務(wù)調(diào)整發(fā)票。

　　4．稅務(wù)調(diào)整發(fā)票是經(jīng)格魯吉亞財(cái)政部批準(zhǔn)的、確認(rèn)調(diào)整應(yīng)納稅交易的文件。格魯吉亞財(cái)政部制定填寫(xiě)和提交稅收調(diào)整發(fā)票的程序。

　　5．如果應(yīng)納稅交易作了調(diào)整并且如果應(yīng)付增值稅超過(guò)納稅人申報(bào)的數(shù)額，當(dāng)本條第1款規(guī)定的情景出現(xiàn)時(shí)，超出金額被視為報(bào)告期間的應(yīng)付數(shù)額，該金額根據(jù)本法第246條追加至報(bào)告期間應(yīng)付增值稅中。

　　6．如果應(yīng)納稅交易額根據(jù)本條進(jìn)行了調(diào)整，并且在發(fā)票或納稅申報(bào)單所示金額超過(guò)應(yīng)付增值稅，當(dāng)本條第1款規(guī)定的情景出現(xiàn)時(shí)，超出金額沖減會(huì)計(jì)期間的應(yīng)付增值稅。根據(jù)第246條當(dāng)此調(diào)整發(fā)生后該金額從報(bào)告期間應(yīng)付增值稅中扣減。

　　　　　　　　第229條 應(yīng)納稅進(jìn)口的金額

　　1．進(jìn)口應(yīng)納稅金額等于根據(jù)格魯吉亞海關(guān)法確定的貨物海關(guān)價(jià)值加貨物進(jìn)口到格魯吉亞的各種應(yīng)付稅費(fèi)數(shù)額，在格魯吉亞應(yīng)付的增值稅除外。

2．在本法第243.2條項(xiàng)下被視為進(jìn)口部分的服務(wù)，被包括到應(yīng)納稅進(jìn)口金額中，不含增值稅。

　　　　　　　　第三十三章 稅收免除

　　　　　　　　第230條 免征增值稅

　　1．下述貨物（服務(wù)）供應(yīng)和/或進(jìn)口種類免征增值稅：

　�。�5）提供金融服務(wù)；

　　（6）供應(yīng)或進(jìn)口本國(guó)或外國(guó)貨幣（用于收藏目的除外）及證券；

　�。�7）轉(zhuǎn)給格魯吉亞中央銀行的黃金進(jìn)口；

　　（8）格財(cái)政部的消費(fèi)稅和特種印花的供應(yīng)和/或進(jìn)口；

　�。�9）供應(yīng)和/或進(jìn)口沒(méi)收的和無(wú)主的貴重物品、財(cái)寶、購(gòu)買(mǎi)的貴重物品以及由國(guó)家繼承的貴重物品，及它們出售后轉(zhuǎn)給財(cái)政預(yù)算的款項(xiàng)；

　　（10）私有化項(xiàng)下國(guó)家財(cái)產(chǎn)的供應(yīng)；

　�。�11）根據(jù)格關(guān)于“人道主義和國(guó)家無(wú)償援助”法確立的細(xì)則，進(jìn)口人道主義援助和具有無(wú)償援助性質(zhì)的貨物。在協(xié)議基礎(chǔ)上，由外國(guó)機(jī)構(gòu)為上述原因資助的服務(wù)提供，且其中一個(gè)參與方是格政府相關(guān)機(jī)構(gòu)。關(guān)于本款，在合同中提供服務(wù)的細(xì)則由格政府制定。

　　（12）自然人在限額內(nèi)免征海關(guān)稅收的貨物進(jìn)口；

　�。�13）根據(jù)格“油氣法”為石油和天然氣業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)械、交通工具、零配件和材料；以及上述法律和/或?yàn)閷?shí)施石油和天然氣作業(yè)簽發(fā)的許可證規(guī)定，根據(jù)協(xié)議由投資者和運(yùn)營(yíng)公司供應(yīng)的必要貨物（服務(wù)）以執(zhí)行油氣作業(yè)；

　�。�14）由格魯吉亞主教供應(yīng)的僅用于宗教目的的十字架、蠟燭、圣像、書(shū)籍和日歷；根據(jù)格魯吉亞主教命令對(duì)大教堂和修道院的修建、修復(fù)和繪畫(huà)；以及由政府計(jì)劃規(guī)定，對(duì)包括在世界遺產(chǎn)清單的格魯吉亞歷史文化紀(jì)念保護(hù)和恢復(fù)。

　�。�15）貨物過(guò)境、復(fù)進(jìn)口、臨時(shí)入境到格魯吉亞關(guān)境內(nèi)。一經(jīng)貨物臨時(shí)進(jìn)入格魯吉亞關(guān)境，除非第231條規(guī)定的貨物、船只和航空器臨時(shí)入境，格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的貨物臨時(shí)入境，以及為履行格魯吉亞簽署的國(guó)際條約的義務(wù)時(shí)貨物臨時(shí)入境（如巴-第-杰管道建設(shè)等），以及格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的臨時(shí)入境貨物在格關(guān)境時(shí)間被延長(zhǎng)的，增值稅必須繳付或銀行擔(dān)保由海關(guān)扣留，當(dāng)貨物離開(kāi)格魯吉亞時(shí)，根據(jù)實(shí)際出口貨物程度，已付的增值稅退還給納稅人或銀行擔(dān)保撤銷。

　�。�16）以復(fù)出口為目的的貨物進(jìn)口。上述貨物一經(jīng)進(jìn)口至格魯吉亞關(guān)境內(nèi)，增值稅必須繳付或銀行擔(dān)保由海關(guān)扣留或擔(dān)保相應(yīng)價(jià)值的進(jìn)口貨物。當(dāng)貨物從格出口時(shí)，根據(jù)實(shí)際出口貨物程度，海關(guān)撤銷銀行擔(dān)保和退還已付增值稅或以擔(dān)保形式扣留的貨物返還給納稅人；

　　（17）為生產(chǎn)出口貨物而進(jìn)口的材料和半成品，以及根據(jù)出口成品體積進(jìn)口包裝材料，一經(jīng)上述材料、半成品或包裝材料進(jìn)口，增值稅必須繳付或銀行擔(dān)保由海關(guān)扣留，當(dāng)成品離開(kāi)格境時(shí)，根據(jù)實(shí)際出口貨物程度，已付增值稅退還給納稅人或銀行擔(dān)保被撤銷。

　�。�18）由格魯吉亞非居民組建的航海企業(yè)（船主）的提供服務(wù)或執(zhí)行任務(wù)，在格境內(nèi)不開(kāi)展任何企業(yè)活動(dòng)并掛格魯吉亞旗航行；

　�。�19）國(guó)際商品（HS）編碼010210，010310000，010410100，010420100，010511，051110000，060210，250300，280300，310100000，3103，3104，3105，380810，380820（380820100除外）和380830下所列貨物的進(jìn)口；

　　（20）根據(jù)格財(cái)政部和農(nóng)業(yè)部核準(zhǔn)的年度配額，在國(guó)際商品（HS）編碼040700，060290100，071331100，071332100，071333100，071339100，100190910，100300100，120600，12092，120923，120991，283325000，380820100下所列貨物的進(jìn)口，以及上述貨物供應(yīng)。

　　（21）以國(guó)家控制的價(jià)格提供城市和地區(qū)間的運(yùn)輸服務(wù)（出租車除外）；

　�。�22）由教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，用于科學(xué)教育活動(dòng)必需的計(jì)算機(jī)工程、設(shè)備和化學(xué)品的進(jìn)口；

　　（23）葬禮服務(wù)（運(yùn)輸服務(wù)除外）；

　�。�24）提供給兒童收容所的兒童和/或在國(guó)家保健計(jì)劃下的病人、殘疾人和年老者的醫(yī)療服務(wù)、照管服務(wù)；

　�。�25）在國(guó)際商品編碼4901，4902，490300000和490400000下所列的貨物（筆記本、書(shū)籍、報(bào)紙和刊物）供應(yīng)，進(jìn)口，變賣(mài)服務(wù)，印刷服務(wù)和/或由報(bào)刊提供的廣告服務(wù)；在國(guó)際商品編碼482020000下所列貨物（筆記本）供應(yīng)，編碼480100，480252200和/或481021000下貨物的進(jìn)口；

　�。�26）提供給16歲以下兒童的藝術(shù)和體育教育服務(wù)，學(xué)前機(jī)構(gòu)提供的照管服務(wù)；

　　（27）國(guó)際商品編碼121110000，121120000，130110000，130120000，150420，151530，1520，1702110000所列貨物的進(jìn)口和/或供應(yīng)，第二十八、二十九章（口香糖除外）項(xiàng)下的藥品，疫苗除外，及編碼391212000，39123100，701010000，701094790，960200000（膠囊）所列貨物。

　�。�28）對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，下列商品編碼841920000，900130000，900140，900150，9018至9022，902511910和940290000所列貨物的供應(yīng)和/或進(jìn)口；病人用輪椅，電離化的鹽，X光膠片，胰島素注射器，診斷測(cè)試系統(tǒng)（編碼8713，871420000項(xiàng)下由格勞動(dòng)衛(wèi)生社會(huì)事務(wù)部登記的測(cè)試系統(tǒng)的）供應(yīng)和/進(jìn)口；

　�。�29）根據(jù)以格魯吉亞作為其中一方的相關(guān)國(guó)際協(xié)議要求的程度，為外交機(jī)構(gòu)和等同的代表處官方使用的貨物進(jìn)口，也為這些代表處的外交、行政技術(shù)人員（包括與其生活在一起的家屬）個(gè)人使用貨物進(jìn)口，以及格駐其它國(guó)家外交代表處的貨物進(jìn)口。以及在從事油氣提煉產(chǎn)業(yè)的外國(guó)公民及其家屬個(gè)人使用的隨身物品和家庭用品進(jìn)口。

　　（30）從事農(nóng)業(yè)活動(dòng)的當(dāng)事人供應(yīng)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（分類編號(hào)發(fā)生變化之前）；

　�。�31）幼兒食品供應(yīng)或進(jìn)口和標(biāo)明為嬰兒衛(wèi)生產(chǎn)品的批發(fā)/零售供應(yīng)；

　　（32）糖尿病食物供應(yīng)和/或進(jìn)口以及標(biāo)明為此類產(chǎn)品的批發(fā)/零售供應(yīng)；

　　（33）國(guó)際商品編碼870600190，870600990，870790100，870790900，870810900，870829100，870829900，870831100，870831910，870831990，870839100，870839900，870840100，870840900，870850900，870860100，870860910，870860990，870870100，870880100，870880900，870891100，870891900，870892100，870892900，870893100，870893900，870894100，870894900，870899100，870899300，870899500，870899920和870899980項(xiàng)下所列貨物及其配件進(jìn)口，編碼870190110至870190500所列的為拖拉機(jī)配件，以及編碼843290和843390000所列貨物的進(jìn)口；

　　（34）編碼8703所列的乘用車進(jìn)口和/或供應(yīng)；

　　2．增值稅免稅適用于整個(gè)格魯吉亞境內(nèi)，僅就在格魯吉亞供應(yīng)貨物（服務(wù)）實(shí)施。

　　　　　　　　第三十四章 零稅率交易

　　　　　　　　第231條 出口貨物的稅收

　　1．出口貨物征收零增值稅率。

　　2．關(guān)于本條第1款，在報(bào)告期間納稅人向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交下列文件時(shí)出口貨物為零稅率：（1）居民與非居民當(dāng)事人之間簽訂的有關(guān)貨物進(jìn)口協(xié)議；（2）符合貨物出口制度的海關(guān)運(yùn)輸申報(bào)。

　　　　　　　　第232條 供外交代表處官方使用的貨物（服務(wù)）稅收

　　供外交和類似代表處官方使用的及外交機(jī)構(gòu)和這些代表處成員（包括與其生活的家屬）個(gè)人使用的貨物（服務(wù)）供應(yīng)征收零稅率。如果任何一個(gè)國(guó)家對(duì)格魯吉亞外交代表處應(yīng)用不同的稅收制度，供給該國(guó)外交代表處的貨物（服務(wù)）使用相同的稅收制度。這些國(guó)家名單和稅收制度由格魯吉亞政府決議確定。

　　　　　　　　第233條 國(guó)際航空運(yùn)輸和貨物的稅收

　　1．與貨物國(guó)際裝運(yùn)直接相關(guān)的運(yùn)輸和其它服務(wù)，以及國(guó)際客運(yùn)如安全、開(kāi)箱、包裝和保管服務(wù)，貨物檢查，運(yùn)輸交貨單完成與更換及港口代理服務(wù)征收零稅率。

　　2．為國(guó)際航班裝上飛機(jī)的航空燃料，潤(rùn)滑劑和其它輔料征收零稅率。進(jìn)口到格魯吉亞的航空燃料、潤(rùn)滑劑和其它輔料且準(zhǔn)備用于執(zhí)行國(guó)際航班的，支付增值稅或向海關(guān)機(jī)構(gòu)提供銀行擔(dān)保，然后根據(jù)實(shí)際裝運(yùn)在執(zhí)行國(guó)際航班飛機(jī)上的前述貨物，按比例退還進(jìn)口商的已付稅款或撤銷銀行擔(dān)保。

　　　　　　　　第234條 轉(zhuǎn)給格魯吉亞中央銀行的黃金

　　供給格魯吉亞央行的黃金征收零增值稅。

　　　　　　　　第235條 旅行社的稅收

　　旅游經(jīng)營(yíng)者有組織地將外國(guó)游客帶到格魯吉亞境內(nèi)并向其提供一攬子旅游服務(wù)征收零增值稅。

　　　　　　　　第236條 資本資產(chǎn)維修服務(wù)的稅收

　　在格魯吉亞境內(nèi)以承包制為外國(guó)企業(yè)、外國(guó)機(jī)構(gòu)和/或其它政府的固定資產(chǎn)（如果維修的固定資產(chǎn)退回）提供的維修服務(wù)征收零增值稅。

　　　　　　　　第237條 電力傳輸，調(diào)度，生產(chǎn)和供應(yīng)

　　到2007年1月1日前，電力的傳輸，高度，生產(chǎn)和供應(yīng)征收零增值稅，電力供應(yīng)給用戶（在它們當(dāng)中，為向其它用戶繼續(xù)供應(yīng)目的）除外。

　　　　　　　　第三十五章 稅收交易時(shí)間，地點(diǎn)和特別規(guī)則

　　　　　　　　第238條 應(yīng)納稅交易的時(shí)間

　　1．應(yīng)納稅交易的時(shí)間被認(rèn)為：

　�。�1）貨物（服務(wù)）供應(yīng)時(shí)；（2）涉及裝運(yùn)的貨物供應(yīng)情況——裝運(yùn)時(shí)。

　　2．如果貨物（電、熱能，氣和水）以常規(guī)或固定方式供應(yīng)，向此交易的任何一方簽發(fā)稅務(wù)發(fā)票或支付貨款時(shí)被視為貨物供應(yīng)時(shí)間，但不遲于報(bào)告月的最后一個(gè)工作日。

　　3．如果服務(wù)以常規(guī)或恒久方式提供，向此交易任何一方簽發(fā)稅務(wù)發(fā)票或支付貨款時(shí)被視為貨物供應(yīng)時(shí)間，但不遲于報(bào)告月最后一個(gè)工作日。

　　4．根據(jù)本法第225條第2款，如果貨物（服務(wù)）用于非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就此納稅人獲得的增值稅抵扣，當(dāng)貨物（服務(wù)）使用時(shí)被視為應(yīng)納稅交易的時(shí)間。

　　5．在本法第225條第2.3款規(guī)定情況下，當(dāng)貨物或服務(wù)向職員提供時(shí)被視為應(yīng)納稅交易的時(shí)間。

　　6．根據(jù)本法第225條第2.4款規(guī)定，如果增值稅登記被終止，登記終止生效的前一天被視為就當(dāng)日庫(kù)存貨物的應(yīng)納稅交易時(shí)間。

　　7．如果財(cái)產(chǎn)被增值稅納稅人租賃，應(yīng)納稅交易時(shí)間是租賃協(xié)議規(guī)定的付款日，但不遲于報(bào)告月的最后一個(gè)工作日。

　　　　　　　　第239條 貨物供應(yīng)地點(diǎn)

　　1．如果貨物供應(yīng)涉及貨物運(yùn)輸，貨物運(yùn)輸開(kāi)始位置被視為供應(yīng)地。其它情況下，貨物轉(zhuǎn)交地被視為供應(yīng)地。

　　2．貨物接收地被作為電力或熱能、燃?xì)饣蛩�的供�?yīng)地。如果這些貨物出口，格魯吉亞被視為供應(yīng)地。

　　　　　　　　第240條 提供服務(wù)地點(diǎn)

　　1．關(guān)于本款，提供服務(wù)地點(diǎn)被視為：

　�。�1）不動(dòng)產(chǎn)的位置，如果服務(wù)直接與該財(cái)產(chǎn)相關(guān)；

　　（2）服務(wù)確切提供地點(diǎn)，如果與可移動(dòng)財(cái)產(chǎn)相關(guān)；

　�。�3）服務(wù)確切提供地點(diǎn)，如果服務(wù)與文化、藝術(shù)、教育、運(yùn)動(dòng)或類似相關(guān)；

　　（4）貨物或乘客在運(yùn)輸或裝運(yùn)之前的位置，如果服務(wù)與運(yùn)輸有關(guān)。根據(jù)本法第233條，在格境外與航空客運(yùn)和貨運(yùn)相關(guān)的服務(wù)被視為在格魯吉亞境內(nèi)開(kāi)展。

　�。�5）提供服務(wù)結(jié)果由服務(wù)接受人使用地，如果服務(wù)提供者與服務(wù)接收者處于不同國(guó)家。本項(xiàng)規(guī)定適用以下服務(wù)：

　　（a）所有權(quán)轉(zhuǎn)讓或?qū)＠�、許可證、商標(biāo)、版權(quán)或其它類似權(quán)屬的出讓；

　�。╞）咨詢、法律、財(cái)會(huì)、工程服務(wù)以及數(shù)據(jù)處理和其它類似服務(wù)；

　　（c）勞務(wù)安置服務(wù)；

　　（d）移動(dòng)財(cái)產(chǎn)（交通工具除外）的租賃。

　　（e）本項(xiàng)所列的服務(wù)，由代理人代表主要方向合同人（企業(yè)或自然人）提供。

　�。�6）當(dāng)事人提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地。

　　2．如果在本條第1款描述的超過(guò)一項(xiàng)地點(diǎn)提供服務(wù)，提供服務(wù)地點(diǎn)根據(jù)其中第一項(xiàng)確定。

　　　　　　　　第241條 對(duì)方付款

　　1．在格境內(nèi)由未登記增值稅納稅人的非居民當(dāng)事人提供給代理人的服務(wù)根據(jù)本條征稅。

　　2．關(guān)于本條，稅務(wù)代理人指具有稅務(wù)身份編號(hào)、作為納稅人登記的任何居民當(dāng)事人。

　　3．如果適用本條第1款，稅務(wù)代理人在向非居民當(dāng)事人的應(yīng)付金額上加收增值稅。增值稅額根據(jù)本法第245.1條規(guī)定的適用稅率確定。

　　4．如果稅務(wù)代理人已作為增值稅納稅人登記，確定的增值稅在服務(wù)提供當(dāng)月通過(guò)提交增值稅申報(bào)單支付。確認(rèn)支付確定的增值稅文件是稅務(wù)發(fā)票。

　　5．如果稅務(wù)代理人未作為增值稅納稅人登記，他/她有義務(wù)在服務(wù)提供次日起15天內(nèi)，按格魯吉亞財(cái)政部規(guī)定的程序支付確定的增值稅。

　　6．稅務(wù)代理人必須根據(jù)格魯吉亞財(cái)政部規(guī)定的程序向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交稅收?qǐng)?bào)告。

　　　　　　　　第242條 進(jìn)口時(shí)間

　　貨物進(jìn)口發(fā)生在當(dāng)貨物根據(jù)海關(guān)法被征收關(guān)稅時(shí)。如果貨物免征海關(guān)稅，貨物進(jìn)口發(fā)生在海關(guān)稅應(yīng)已支付時(shí)，假如貨物不免征稅。

　　　　　　　　第243條 混合交易

　　1．附屬在主要貨物供應(yīng)或提供的服務(wù)下的貨物供應(yīng)（提供服務(wù)）被作為后者一部分。

　　2．附屬在貨物進(jìn)口下的服務(wù)提供被視為這些貨物進(jìn)口一部分。

　　3．應(yīng)納稅與免征稅的貨物（服務(wù)）聯(lián)合供應(yīng)被視為應(yīng)納稅的和免征稅的貨物（服務(wù)）的分別交易。

　　　　　　　　第244條 代理人的交易

　　1．作為另一當(dāng)事人代理人的當(dāng)事人貨物（服務(wù)）供應(yīng)被視為前者的交易。

　　2．本條第1款不適用于由代理人向當(dāng)事人（委托人）提供的服務(wù)。

　　3．本條第1款不適用于在格魯吉亞由非居民當(dāng)事人通過(guò)居民當(dāng)事人提供的貨物，若該非居民當(dāng)事人未在格魯吉亞登記為增值稅納稅人。這種情況下，因增值稅原因，供應(yīng)必須由代理人進(jìn)行。

　　　　　　　　第三十六章 增值稅計(jì)算和支付規(guī)則

　　　　　　　　第245條 增值稅率

　　1．增值稅稅率是應(yīng)納稅成交額或應(yīng)納稅進(jìn)口的18%。

　　2．應(yīng)納稅成交額是在報(bào)告期間開(kāi)展應(yīng)納稅交易的總值。

　　　　　　　　第246條 應(yīng)納稅成交額應(yīng)付給財(cái)政預(yù)算的增值稅

應(yīng)納稅成交額應(yīng)付給財(cái)政預(yù)算的增值稅以收取應(yīng)納稅成交額的增值稅與可抵扣的增值稅額之差確定。

　　　　　　　　第247條 增值稅抵扣

　　1．以增值稅納稅人登記的當(dāng)事人有權(quán)獲增值稅抵扣；

　　2．增值稅抵扣，指根據(jù)本法第248條規(guī)定簽發(fā)的稅務(wù)發(fā)票和/或就應(yīng)納稅交易和/或應(yīng)納稅進(jìn)口簽發(fā)的海關(guān)申報(bào)單已付或應(yīng)付稅金，如果貨物（服務(wù)）用于或?qū)⒂糜诩{稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。

　　3．如果就已簽發(fā)稅務(wù)發(fā)票和/或海關(guān)申報(bào)單由納稅人已付或應(yīng)付增值稅，部分為納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的，部分為其它目的，那么可抵扣增值稅金額根據(jù)已用于和/或?qū)⒂糜诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨物（服務(wù)）價(jià)值來(lái)確定。如果不能區(qū)別，增值稅抵扣應(yīng)按比例進(jìn)行。

　　4．增值稅抵扣不允許：（1）在車輛方面，當(dāng)事人主要活動(dòng)是車輛買(mǎi)/賣(mài)，租賃或出租而購(gòu)買(mǎi)的車輛除外；（2）為慈善、社會(huì)和娛樂(lè)活動(dòng)支付的增值稅；（3）根據(jù)本條第5款，支付增值稅的貨物（服務(wù)），用于生產(chǎn)免增值稅貨物（服務(wù)）的，不論將來(lái)供應(yīng)是否可預(yù)期；（4）提供的發(fā)票不能辨別貨物（服務(wù)）的賣(mài)方身份；（5）在發(fā)票上，未在這些稅務(wù)發(fā)票簽發(fā)月后不遲于45天向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供；

　　5．如果根據(jù)本法規(guī)定，增值稅納稅人開(kāi)展應(yīng)納稅和免增值稅交易，增值稅抵扣以用于應(yīng)納稅交易貨物（服務(wù)）價(jià)值比例確定。如果不能這樣區(qū)別，增值稅抵扣以應(yīng)納稅成交額占上年總成交額比例確定。符合本條第3款要求，本規(guī)定即適用。

　　6．本條第5款規(guī)定按比例確定可抵扣增值稅根據(jù)當(dāng)年12月份納稅申報(bào)單進(jìn)行調(diào)整，申報(bào)單里年應(yīng)納稅和免稅成交額確切比例應(yīng)確定。

　　　　　　　　第248條 稅務(wù)發(fā)票

　　1．增值稅登記納稅人被要求，按貨物（服務(wù)）接收人通知，不遲于應(yīng)納稅交易進(jìn)行的次日簽發(fā)稅務(wù)發(fā)票并交給貨物（服務(wù)）的接收人，不論后者是否為納稅人。

　　2．稅務(wù)發(fā)票是經(jīng)格魯吉亞財(cái)政部批準(zhǔn)的嚴(yán)格報(bào)告文件。

　　3．禁止貨物（服務(wù)）供應(yīng)者向買(mǎi)方提交不正確載明自己詳情的稅務(wù)發(fā)票。此類發(fā)票應(yīng)隨納稅申報(bào)單在相應(yīng)月份交稅務(wù)機(jī)構(gòu)注銷。

　　4．格財(cái)政部有權(quán)為特定貨物（服務(wù)）和特定購(gòu)買(mǎi)者設(shè)定特殊稅務(wù)發(fā)票并決定相關(guān)簽發(fā)、記錄和適用程序�？蔀槟切�擁有電算化系統(tǒng)，向廣大客戶長(zhǎng)期不間斷地提供服務(wù)和供應(yīng)電力、熱能、氣和水的增值稅納稅人設(shè)定特殊的電腦打印格式增值稅發(fā)票。這種稅務(wù)發(fā)票在相關(guān)報(bào)告期間根據(jù)執(zhí)行的供應(yīng)向買(mǎi)方簽發(fā)。格財(cái)政部確定此類發(fā)票與增值稅抵扣權(quán)相關(guān)的編號(hào)規(guī)則和程序。

　　5．格財(cái)政部確定如何簽發(fā)和提交稅務(wù)發(fā)票的規(guī)則。

　　　　　　　　第三十七章 納稅申報(bào)單填寫(xiě)程序和報(bào)告期間

　　　　　　　　第249條 納稅申報(bào)單填寫(xiě)與增值稅支付

　　1．增值稅納稅人必須：

　�。�1）為每個(gè)報(bào)告期間不遲于報(bào)告期的次月15日向登記地稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交增值稅申報(bào)單；

　　（2）為每個(gè)報(bào)告期間在納稅申報(bào)單確定的最后期限內(nèi)向財(cái)政預(yù)算支付增值稅。

　　2．本條第1款規(guī)定不適用于僅就貨物進(jìn)口和/或根據(jù)本法第241條由對(duì)方支付被認(rèn)定為納稅人的當(dāng)事人。

　　3．應(yīng)納稅進(jìn)口的增值稅評(píng)估和支付由海關(guān)部門(mén)根據(jù)本法和海關(guān)法制定。

　　　　　　　　第250條 增值稅報(bào)告期間

　　增值稅報(bào)告期間為日歷月。

　　　　　　　　第251條 若將抵扣的增值稅超過(guò)報(bào)告期間確定的增值稅解決辦法

　　1．如果增值稅納稅人在報(bào)告期間出口貨物和/或供應(yīng)根據(jù)本法第183條規(guī)定屬于折舊固定資產(chǎn)，以及購(gòu)買(mǎi)用于第183.3條和183.4條規(guī)定固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品，超過(guò)確定增值稅的增值稅抵扣，在納稅人根據(jù)本法第71條規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交相關(guān)申請(qǐng)的次月內(nèi)予以退還。

　　2．對(duì)于其它增值稅納稅人，在報(bào)告期間多于確定增值稅的可抵扣增值稅可沖抵今后增值稅支付或根據(jù)本法第71條規(guī)定的程序在6個(gè)月后退給納稅人。

　　3．如果稅務(wù)機(jī)構(gòu)錯(cuò)誤返還給增值稅納稅人任何金額，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)增值稅支付程序退回上述金額。如果稅務(wù)審計(jì)確認(rèn)交易為仿造和虛構(gòu)，增值稅抵扣必須取消。

　　　　　　　　第252條 無(wú)償援助下購(gòu)買(mǎi)貨物的增值稅抵扣或返還

　　1．根據(jù)格魯吉亞“無(wú)償援助法”，無(wú)償援助接收人購(gòu)買(mǎi)在無(wú)償援助協(xié)議中規(guī)定的貨物和/或服務(wù)，在按照本法第241條向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交確認(rèn)增值稅支付的稅務(wù)發(fā)票或文件，根據(jù)本法第71條有權(quán)就這些貨物或服務(wù)要求增值稅返還或抵扣。

　　2．增值稅只有在應(yīng)納稅交易之后3個(gè)月內(nèi)提交相關(guān)通知給予返還或抵扣。本法第251.1條和251.3條的規(guī)定適用本條。（完）