稅收體系和制度

新加坡以屬地原則征稅。任何人（包括公司和個(gè)人）在新加坡發(fā)生或來源于新加坡的收入，或在新加坡收到或視為在新加坡收到的收入，都屬于新加坡的應(yīng)稅收入，需要在新加坡納稅。也就是說，即使是發(fā)生于或來源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡收到，就需要在新加坡納稅；相應(yīng)地，如果收入來源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或視為收到，則不需在新加坡納稅。

新加坡為城市國家，全國實(shí)行統(tǒng)一的稅收制度。任何公司和個(gè)人（包括外國公司和個(gè)人）只要根據(jù)上述屬地原則取得新加坡應(yīng)稅收入，則需在新加坡納稅。新加坡現(xiàn)行主要稅種有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等。此外，還有對引進(jìn)外國勞工的新加坡公司征收的勞工稅。新加坡之前還有遺產(chǎn)稅，政府在2008年2月15日之后取消了該稅。

　　主要稅賦和稅率

【企業(yè)所得稅】新加坡對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策。新加坡稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括按照新加坡法律在新加坡注冊成立的企業(yè)、在新加坡注冊的外國公司(如外國公司在新加坡的分公司)，以及不在新加坡成立但按照新加坡屬地原則有來源于新加坡應(yīng)稅收入的外國公司（合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)除外）。新加坡根據(jù)公司的控制和管理職能是否在新加坡，對納稅人分為居民公司和非居民公司兩類。居民公司是指公司的控制和管理職能在新加坡的公司。也就是說，只要公司的控制和管理職能在新加坡，無論公司是否按照新加坡的法律在新加坡注冊，其即為新加坡居民公司。反之，若公司的控制和管理職能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注冊的公司，在稅務(wù)上也為非居民公司。

自2008年估稅年度起（在2008年度繳納2007財(cái)年的所得稅時(shí)），企業(yè)所得稅稅率為18%；自2010年估稅年度起所得稅稅率調(diào)為17％，且所有企業(yè)可享受前30萬新元應(yīng)稅所得的部分免稅待遇：一般企業(yè)前1萬新元所得免征75%，后29萬新元所得免征50%；符合條件的起步企業(yè)前10萬新元所得全部免稅，后20萬新元所得免征50%。

【個(gè)人所得稅】新加坡個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類。居民個(gè)人包括：新加坡人、新加坡永久居民，以及在一個(gè)納稅年度中，在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍個(gè)人（公司董事除外）；非居民個(gè)人是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍個(gè)人。

一般情況下，居民個(gè)人和非居民個(gè)人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日之后，納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅，但通過合伙企業(yè)取得的海外收入除外。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)不是一個(gè)法律實(shí)體，合伙企業(yè)本身不需繳納企業(yè)所得稅，但每個(gè)合伙人需要納稅。如果合伙人是個(gè)人，則需按照個(gè)人適用的所得稅稅率繳納個(gè)人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得額為收入總額扣除費(fèi)用、捐贈和稅務(wù)減免后的所得。適用稅率為0%－20%的超額累進(jìn)稅率。

居民個(gè)人所得稅稅率表

單位：新元

注：此稅率表為2007年度后的稅率

非居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得稅額為收入總額扣除費(fèi)用和捐贈后的所得，非居民個(gè)人不適用稅務(wù)減免。非居民個(gè)人的受雇所得適用15%稅率和居民個(gè)人所得稅稅率兩者間較高者。董事費(fèi)、咨詢費(fèi)和其他所得，適用20%的稅率。

【消費(fèi)稅】新加坡的消費(fèi)稅，即貨物和勞務(wù)稅(Goods and Services Tax),是對進(jìn)口貨物和所有在新提供貨物和勞務(wù)服務(wù)征收的一種稅，相當(dāng)于一些國家的增值稅，稅負(fù)由最終的消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。從事提供貨物和勞務(wù)服務(wù)且年?duì)I業(yè)額在100萬新元以上的納稅人，應(yīng)進(jìn)行消費(fèi)稅的納稅登記。進(jìn)行了消費(fèi)稅登記的納稅人，其消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去購進(jìn)貨物或服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。

自2007年7月1日之后，新加坡消費(fèi)稅的稅率為7%。住宅財(cái)產(chǎn)的銷售和出租以及大部分金融服務(wù)可免征消費(fèi)稅。出口貨物和服務(wù)的消費(fèi)稅稅率為零。

【不動(dòng)產(chǎn)稅】不動(dòng)產(chǎn)稅是對所有不動(dòng)產(chǎn)如房子、建筑物和土地征收的一種稅。所有的不動(dòng)產(chǎn)所有人都應(yīng)為所擁有的不動(dòng)產(chǎn)繳納不動(dòng)產(chǎn)稅。不動(dòng)產(chǎn)稅按年繳納，每年一月份繳納全年的不動(dòng)產(chǎn)稅，納稅基數(shù)為不動(dòng)產(chǎn)的年值。不動(dòng)產(chǎn)的年值是根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)的年租金收入估計(jì)的，估計(jì)的租金收入不包括出租的家俱、裝置和服務(wù)費(fèi)。不動(dòng)產(chǎn)出租、自用或空置適用同樣的基數(shù)。新加坡稅務(wù)局每年會對不動(dòng)產(chǎn)的年值進(jìn)行審閱，以確定是否需要修改。如果不動(dòng)產(chǎn)的年值發(fā)生變化，稅務(wù)局會通知納稅人。目前不動(dòng)產(chǎn)稅的稅率為10%。居住在自有住宅里的個(gè)人適用4%的減免稅率。

【印花稅】印花稅是對與不動(dòng)產(chǎn)和股份有關(guān)的書面文件征收的一種稅。與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的文件包括不動(dòng)產(chǎn)的買賣、交換、抵押、信托、出租等；與股份有關(guān)的文件包括股份的派發(fā)、轉(zhuǎn)讓、贈予、信托、抵押等。在新加坡境內(nèi)簽署的文件，應(yīng)在文件簽署之日起14日內(nèi)繳納印花稅；在新加坡境外簽署的文件，應(yīng)在新加坡收到文件的30日內(nèi)繳納印花稅。不同類型的文件適用的稅率不同。印花稅支付方根據(jù)文件中的條款確定，如果文件中對此未加以明確，則根據(jù)以下原則確定納稅人：