馬來西亞稅收種類份直接稅和間接稅。直接稅包括:所得稅、不動產(chǎn)盈余稅和石油所得稅等;間接稅包括:國產(chǎn)稅、關(guān)稅和進(jìn)出口稅、銷售稅、服務(wù)稅和印花稅等。
馬來西亞聯(lián)邦政府和地方政府實行分稅制,具體稅種見下圖:
。ㄒ唬、聯(lián)邦政府征收的稅種
聯(lián)邦政府征收的稅種稅率及稅收比重
財政稅(約占80%)和非財政稅(約占20%,含有關(guān)政府性收費)
財政稅分為直接稅和間接稅,其中:
直接稅約占54%,包括:所得稅(公司,稅率28%;個人,稅率0-28%;石油業(yè),稅率38%)其他則包括印花稅,稅率0-2%等;
間接稅約占46%,包括 出口稅
進(jìn)口稅,0-300%
服務(wù)稅,稅率5%
銷售稅,稅率0-25%
貨物稅
其他
(二)、地方政府征收的稅種
州政府征收的稅種主要有:土地礦山和森林稅、執(zhí)照稅(不含機動車、電氣設(shè)備和商業(yè)注冊執(zhí)照)、娛樂稅和酒店稅等;門牌稅由市鎮(zhèn)當(dāng)局征收。
二、馬來西亞稅收行政管理
中央稅、中央與地方共享稅和地方稅由聯(lián)邦政府、州政府和市鎮(zhèn)當(dāng)局三套各自獨立的稅務(wù)機構(gòu)或授權(quán)部門分別征收,征稅范圍與稅收收入歸屬一致。另外,各地郵局可代收有些稅款,大大方便了納稅人。
馬來西亞聯(lián)邦政府財政部統(tǒng)一管理馬稅務(wù)制度,負(fù)責(zé)制定、實施及管理該國稅收政策,由其下屬內(nèi)陸稅收局和皇家關(guān)稅局具體管理和實施。
(一)、內(nèi)陸稅收局主要負(fù)責(zé)評估、征收直接稅,如所得稅、附加稅、房地產(chǎn)稅、印花稅等。在全國各地設(shè)有二十五個評估分支機構(gòu)和十六個調(diào)查中心(主要負(fù)責(zé)逃稅事宜),統(tǒng)籌管理全國各地直接稅的評估和調(diào)查工作。內(nèi)陸稅收局還具有與外國商簽避免雙重征稅協(xié)定的職能。
。ǘ⒒始谊P(guān)稅局(又稱:皇家關(guān)稅和貨物稅局)主要征收間接稅,如進(jìn)口稅、出口稅、銷售稅和服務(wù)稅等。主要職能有:
1、負(fù)責(zé)制定管理間接稅種;
2、通過引進(jìn)新方法和先進(jìn)設(shè)備來提高征稅效率;
3、通過減免征收、建立免稅區(qū)等措施協(xié)助促進(jìn)工業(yè)發(fā)展;
4、引進(jìn)預(yù)防逃稅及稅收損失的措施;
5、研究商品的價值,確定征收稅額;
6、代表貿(mào)工部和內(nèi)貿(mào)部等其它部委開展部分工作;
7、積極參加關(guān)稅合作委員會、東盟、世貿(mào)組織等國際組織的活動等。
皇家關(guān)稅局下設(shè)六個主要部門:
1、統(tǒng)籌管理和財務(wù)處;
2、關(guān)稅處;
3、國內(nèi)稅收處;
4、預(yù)防處;
5、研究、規(guī)劃和培訓(xùn)處;
6、稅收處
(三)、州政府以及沒有專門的地方稅務(wù)局,而是根據(jù)征收的稅種,由相關(guān)的部門進(jìn)行征收,如土地稅、礦產(chǎn)稅由州礦務(wù)局征收,森林稅由州森林局征收。州政府財政部門給與政策上的指導(dǎo)。
三、主要稅種稅率
1、公司所得稅
一般而言,在馬經(jīng)營的公司一切收入均應(yīng)課稅。但是,居民公司和非居民公司匯入馬來西亞的款項得以免稅(銀行、保險、海運及空運公司除外)。如公司在馬來西亞實施其業(yè)務(wù)控制及管理,該公司即被視為居民公司。
一般外資企業(yè)所得稅與國內(nèi)企業(yè)一樣同為28%,獲新興工業(yè)地位的公司可按有關(guān)規(guī)定獲得優(yōu)惠。從事石油生產(chǎn)的公司,所得稅稅率為38%。
2、個人所得稅
居民在馬取得的收入和自馬境外匯入國內(nèi)的收入以及非居民在馬工作期間取得的收入均應(yīng)繳納所得稅。居民個人所得稅率采用0-28%的累進(jìn)稅率,對符合相關(guān)規(guī)定的,可予以減免。非居民個人的所得稅率為28%,除對在馬短期逗留和在馬工作不滿60天的非居民取得的收入可予免稅外,非居民的其他收入不享有減免優(yōu)惠。
對于非居民個人在馬期間取得的下列收入,須預(yù)先交納特定的所得稅:
- 因動產(chǎn)的使用、提供技術(shù)咨詢服務(wù)、提供廠房和機械安裝服務(wù)以及因提供其他無形資產(chǎn)的使用而取得的收入預(yù)先繳納的稅率為10%;
- 因提供專利的所得預(yù)先繳納的稅率為10%;
- 銀行存款利息所得預(yù)先繳納的稅率為15%;
- 大眾演出的所得預(yù)先繳納的稅率為15%。
3、不動產(chǎn)盈利稅
在馬出售不動產(chǎn)、土地權(quán)益以及不動產(chǎn)公司的股份而所得收益須繳納不動產(chǎn)盈利稅,馬公民和公司相應(yīng)稅率如下:
- 自取得該不動產(chǎn)(含有關(guān)權(quán)益)兩年內(nèi)出售的,稅率為30%;
- 自取得該不動產(chǎn)(含有關(guān)權(quán)益)第三年內(nèi)出售的,稅率為20%;
- 自取得該不動產(chǎn)(含有關(guān)權(quán)益)第四年內(nèi)出售的,稅率為15%;
- 自取得該不動產(chǎn)(含有關(guān)權(quán)益)第五年內(nèi)出售的,稅率為5%;
- 自取得該不動產(chǎn)(含有關(guān)權(quán)益)第五年后出售的,公司的稅率為5%,馬公民無須繳納。
馬公民和永久性居民可以享受最高為5000馬幣或所得額10%的免稅。
非馬公民和居民的不動產(chǎn)所得稅,五年內(nèi)出售不動產(chǎn)及相關(guān)權(quán)益的,稅率為30%,五年后的稅率為5%,且不享有減免稅優(yōu)惠。
4、銷售稅
銷售稅為單階段從價稅,所有在馬制造的產(chǎn)品和進(jìn)口的商品(除可免稅商品外)均須繳納銷售稅,稅率為0-25%,但用來制造課稅貨物的原材料與機械通?色@得免稅。一些非主要的食品與建筑材料的稅率為5%,煙草和酒類的稅率分別為25%和20%;某些原料性產(chǎn)品、基本糧食、建筑材料、農(nóng)業(yè)用具、以及供建筑業(yè)用途的重型機械可獲得免稅;一些觀光旅游和運動用品、書籍、報章與讀物也可獲得免稅。
5、服務(wù)稅/消費稅
某些機構(gòu)場所提供的特定貨物(如食物、飲料和煙草等)和服務(wù)須繳納服務(wù)稅,亦可視為消費稅,在提供服務(wù)或銷售物品時征收,稅率通常為在服務(wù)收費或產(chǎn)品售價上另加5%。目前,所有大型飯店以及設(shè)在飯店內(nèi)外的餐廳、為會議及表演提供場地、律師、會計師和測繪師等提供的專業(yè)服務(wù)、保險和電信服務(wù)、保安和休閑等服務(wù),均須繳納服務(wù)稅。
6、國產(chǎn)稅
本地制造的一些特定產(chǎn)品須繳國產(chǎn)稅,主要包括香煙、酒類、紙牌、機動車輛等。
7、進(jìn)口稅
大多數(shù)進(jìn)口貨物需繳付進(jìn)口稅,稅率分按值計稅和特定稅率。按值計稅的進(jìn)口稅率介于2%-300%(已裝配完成的汽車)之間。近幾年來,大部份原材料、零部件和機械設(shè)備的進(jìn)口稅已被取消。但自從一九九七年下半年發(fā)生金融危機以來,馬來西亞政府為壓縮進(jìn)口以減少外匯的開支,又調(diào)高了一些大型機械設(shè)備和高檔消費品的進(jìn)口稅率,其中豪華汽車整車的進(jìn)口稅率從200%提高到300%。
根據(jù)馬來西亞承諾的東盟共同有效特惠關(guān)稅方案,至2003年1月1日起,東盟其他成員國進(jìn)入馬來西亞的除汽車及零部件外的其他商品的進(jìn)口關(guān)稅減至0-5%。
8、出口稅
馬來西亞除對一些資源性商品的出口征收出口稅外,通常對制成品的出口免征出口稅。馬來西亞征收出口稅的應(yīng)稅商品包括原油、原木、鋸材和棕櫚油等資源性商品。
9、印花稅
印花稅的課稅對象為某些票據(jù)和文件,依據(jù)票據(jù)及文件的種類以及所涉及的交易額采用不同的稅率。對于企業(yè)來說,其資產(chǎn)首次達(dá)到10萬馬幣的,征收1%的印花稅,超過該金額的,征收2%的印花稅。對于可轉(zhuǎn)讓政權(quán),印花稅稅率為0.3%。某些票據(jù),如提貨單和版權(quán)專利商標(biāo)等權(quán)益轉(zhuǎn)讓的票據(jù),免征印花稅。