序號(hào) 納稅人種類(lèi) 稅率% 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間
1 2 3 4 5 6
1.
2. 法人利潤(rùn)稅:
а.本地企業(yè)
б.外國(guó)企業(yè)
在塔吉克斯坦境內(nèi)與常駐機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的外國(guó)企業(yè)按以下種類(lèi)的收入來(lái)源征收利潤(rùn)稅:
-股東分紅;
-利息;
-根據(jù)合同支付的保險(xiǎn)費(fèi);
-從事國(guó)際間通信及運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)提供的相關(guān)服務(wù);
-根據(jù)運(yùn)費(fèi)。
稿費(fèi)及提供服務(wù)(不包括工資)等形式所得收入
-出租移動(dòng)產(chǎn)所得收入;
-由不動(dòng)產(chǎn)及按稅法27頁(yè)(21)款“б”“и”,“к”“л”,“о”所得的收入。
增值稅
納稅人:-自登記注冊(cè)生效后的登記納稅人;
-所有在塔吉克從事應(yīng)予征稅的進(jìn)口業(yè)務(wù)的自然人和法人;
沒(méi)有進(jìn)行增值稅登記的從事工作和提供服務(wù)的外國(guó)人。
出口商品(勞動(dòng),服務(wù))
從事國(guó)際客、貨運(yùn)輸服務(wù)
運(yùn)輸及為貨物發(fā)運(yùn)人服務(wù)
提供黃金給塔吉克國(guó)家銀行
30
30
12
12
4
4
6
0
20
20
0
利潤(rùn)(總收入和扣除款項(xiàng)的正差額)
外國(guó)企業(yè):通過(guò)其設(shè)在塔吉克境內(nèi)的常駐機(jī)構(gòu)-所獲利潤(rùn);
與常駐機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的外國(guó)企業(yè)計(jì)算其在不扣除款項(xiàng)的情況下的總收入
應(yīng)征稅的進(jìn)口或出口業(yè)務(wù),具體是:
-提供商品、勞動(dòng)及服務(wù)(免稅的除外):
-提供商品、勞動(dòng)及服務(wù)給自己的員工,其中包括無(wú)償提供;
-使用商品、勞動(dòng)及服務(wù),且所使用對(duì)象已上交增值稅,或已收到非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)單據(jù);
撤銷(xiāo)登記時(shí)還屬于登記納稅人的商品。如果得到貨物時(shí)部分貨值還沒(méi)有結(jié)清,那么相應(yīng)地只對(duì)結(jié)清部分征稅。
★應(yīng)退還的包裝不屬于納稅范圍,但零售情況除外。 以下是免稅對(duì)象:
а.宗教、慈善機(jī)構(gòu),政府部門(mén),國(guó)家間、政府間組織,但不包括這些組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得利潤(rùn);
б.接受無(wú)償匯款,成員會(huì)費(fèi)及捐款的組織;
в.塔國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu);
г.從本地企業(yè)所得的股東分紅;
д.屬于殘疾人協(xié)會(huì)(盲人,聾啞人)所有的企業(yè),且同時(shí)符合以下條件:
1. 企業(yè)員工中不少于50%是殘疾人(盲人及聾啞人)和
2. 不少于50%的利潤(rùn)是用于支付員工工資及其它物資獎(jiǎng)勵(lì),其中包括在一個(gè)納稅年度內(nèi)為滿足殘疾人需要而自然產(chǎn)生的費(fèi)用。
提供商品,從事工作和服務(wù),及以下形式的進(jìn)口免予征受增值稅:
а.出售,轉(zhuǎn)讓?zhuān)鲎獠粍?dòng)產(chǎn)(包括付費(fèi)的住房用地)但不包括:
-出售和轉(zhuǎn)讓賓館及療養(yǎng)所用地;
-出售和轉(zhuǎn)讓已重新修建住房的土地,但已使用2年以上作為住宅的情況除外;
б.金融服務(wù);
в.提供或進(jìn)口本國(guó),外國(guó)貨幣及有價(jià)證券;
г.進(jìn)口黃金給塔吉克國(guó)家銀行;
д.宗教組織提供的宗教儀式服務(wù);
е.醫(yī)療服務(wù);
ж.給兒童和青少年提供的教育服務(wù)及對(duì)學(xué)齡前兒童的照顧;
з.給學(xué)校提供的教育服務(wù);
и.作為人道主義援助提供的商品,勞動(dòng)及服務(wù);遭受自然災(zāi)害時(shí)由社會(huì)組織提供給塔吉克的進(jìn)口商品;
к.自對(duì)出口至塔吉克的商品征收增值稅的國(guó)家進(jìn)口的商品,如果進(jìn)口商品的增值稅較少,則應(yīng)對(duì)差額征收增值稅;
л.由屬于殘疾協(xié)會(huì)的企業(yè)提供的商品,勞動(dòng)及服務(wù)。 日常交稅:
不遲于每月15日上交上一納稅年度稅款的1/12,自4月15日起再乘上1.2個(gè)系數(shù)。
年度結(jié)算:
根據(jù)稅務(wù)申報(bào)單不遲于4月10日。
★ 申報(bào)單應(yīng)于4月1日前送交稅務(wù)部門(mén),納稅人有義務(wù)及時(shí)納稅。
納稅期滿后一個(gè)月的15日之前,納稅期按月來(lái)計(jì)算!镌鲋刀惿陥(bào)單應(yīng)于納稅期滿后一個(gè)月的15日之前遞交,以上所述不適用于海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅的個(gè)情況。
序號(hào) 納稅人種類(lèi) 稅率% 征稅 對(duì) 象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間
3.
消費(fèi)稅
納稅人:
在塔吉克斯坦境內(nèi)生產(chǎn)消費(fèi)稅產(chǎn)品或從事消費(fèi)稅產(chǎn)品進(jìn)口的所有自然人和法人;
-由訂貨商提供原料的消費(fèi)稅產(chǎn)品生產(chǎn)商。
生產(chǎn)商把消費(fèi)稅產(chǎn)品(成品)出售給訂貨商,在價(jià)格中應(yīng)扣除由訂貨商提供的原料價(jià)。
出口消費(fèi)稅產(chǎn)品按稅率納稅,但不包括出口到那些對(duì)塔吉克斯坦消費(fèi)稅實(shí)行征稅的國(guó)家。
在塔吉克境內(nèi)生產(chǎn)或是進(jìn)口的消費(fèi)稅的稅率由1999年3月31日塔吉克政府117號(hào)令按個(gè)別產(chǎn)品制定。
а.在塔吉克斯坦境內(nèi)規(guī)定的生產(chǎn)地生產(chǎn)的消費(fèi)稅產(chǎn)品;
б.根據(jù)塔吉克斯坦海關(guān)條例進(jìn)口的消費(fèi)稅產(chǎn)品。
免稅對(duì)象:
а.自然人自己生產(chǎn)的用于個(gè)人消費(fèi)的酒精性飲料,且其數(shù)量符合塔政府規(guī)定的最高限額;
б.自然人進(jìn)口的用于個(gè)人消費(fèi)的1升酒精性飲料或1條香煙(200支),以及進(jìn)入塔吉克境內(nèi)的汽車(chē)上的一箱燃料;
в.過(guò)境商品;
г.臨時(shí)進(jìn)口至塔境內(nèi)的商品;如果將其再出口則不享受免稅待遇;
д.用于再出口或是抵押的商品。
е.遇到自然災(zāi)害時(shí)作為人道主義援助進(jìn)口至塔境內(nèi)的非酒精性飲料及煙草制品的消費(fèi)稅產(chǎn)品;
ж.從對(duì)出口至塔吉克的消費(fèi)稅產(chǎn)品征收消費(fèi)稅的國(guó)家進(jìn)口的商品,如果在進(jìn)口國(guó)所納的消費(fèi)稅低于塔吉克按相關(guān)商品制定的消費(fèi)稅,應(yīng)對(duì)其差額部分征稅。
在(в)、(е)項(xiàng)下規(guī)定的免稅對(duì)象,只在相關(guān)的對(duì)其免于征收海關(guān)關(guān)稅的情況下才有效。
每月13號(hào)-上旬,23號(hào)-中旬,下個(gè)月的3號(hào)-下旬,按以上規(guī)定的時(shí)間段來(lái)計(jì)算稅金。
納稅人應(yīng)在此時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交消費(fèi)稅申報(bào)單。
序號(hào) 納稅人種類(lèi) 稅率% 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間
4.
銷(xiāo)售稅
納稅人:
所有在塔吉克斯坦境內(nèi)從事供應(yīng)棉花和鋁至國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的法人和自然人。
由塔吉克斯坦政府制定銷(xiāo)售稅的征收條例。
23
棉花
4
鋁 所銷(xiāo)售商品的價(jià)格按當(dāng)日該種商品的質(zhì)量、種類(lèi)和等級(jí)在國(guó)際交易所的成交價(jià)格來(lái)制定。
利用銷(xiāo)售當(dāng)日和買(mǎi)入當(dāng)日此種商品之間的價(jià)格差額進(jìn)行倒賣(mài)的法人和自然人。
所有從事出口此類(lèi)商品或是將其轉(zhuǎn)交給其它國(guó)內(nèi)企業(yè)用于來(lái)料加工及抵押的法人和自然人。 自銷(xiāo)售款匯入賣(mài)方銀行帳戶后3天之內(nèi):
以現(xiàn)金方式付款的同時(shí),如果是無(wú)償提供、用于來(lái)料加工、或是作為抵押的情況下-在發(fā)運(yùn)或提供貨物以后。
如果出口此類(lèi)商品,則應(yīng)在貨物出境前交稅,由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人全額及時(shí)納稅。
序號(hào) 納稅人種類(lèi)
稅率% 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 納稅時(shí)間
5.
企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅
納稅人:
а.本地企業(yè);
б.а項(xiàng)下所屬的子公司或是性質(zhì)類(lèi)似的企業(yè),擁有自己獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)表及銀行戶頭;
в.通過(guò)自己的常駐機(jī)構(gòu)從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)。 0.5 包括非物質(zhì)資產(chǎn)和儲(chǔ)備的企業(yè)資產(chǎn)平衡表所反映的企業(yè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值。
對(duì)于外國(guó)企業(yè),只計(jì)算與其常駐機(jī)構(gòu)有關(guān)部分的資產(chǎn)。
銀行及其它信貸機(jī)構(gòu)的凈資產(chǎn)。
納稅的資產(chǎn)部分為年均剩余資產(chǎn),按照一個(gè)納稅年度年初和年末的資產(chǎn)算術(shù)平均的方法計(jì)算。 以下所列不征收財(cái)產(chǎn)稅:
а.國(guó)家預(yù)算機(jī)構(gòu),政府機(jī)構(gòu)及其行政管理機(jī)關(guān),其中包括國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu);
б.僅用于滿足大眾教育及文化需要的組織;
в.宗教協(xié)會(huì)、機(jī)構(gòu),民族文化協(xié)會(huì),但進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的除外;
г.住宅公用設(shè)施及其它城市、地區(qū)、鄉(xiāng)村的公用設(shè)施;
д.有塔吉克政府確定的暫時(shí)停止其活動(dòng)的;
е.水利設(shè)施和熱電征收半稅;
ж.利用貸款購(gòu)入的技術(shù)設(shè)備,在貸款協(xié)議簽訂后1個(gè)月內(nèi)向所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)或是塔吉克稅務(wù)委員會(huì)登記,在貸款償還期內(nèi)免于征收財(cái)產(chǎn)稅。 日常上稅:
一季度的第二個(gè)月的15日之前應(yīng)繳納上一年度財(cái)產(chǎn)稅的25%且計(jì)入年度結(jié)算中。
年度結(jié)算時(shí)間是下一年的4月1日之前。
序號(hào) 納稅人種類(lèi) 稅率% 征稅對(duì)象 優(yōu)惠征稅 交稅時(shí)間
6.
公路使用稅
納稅人:
а。本地企業(yè);
б。擁有獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表及銀行帳戶的分公司或性質(zhì)相似的企業(yè);
в。通過(guò)其在塔吉克的常駐機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)。 2 提供商品,完成工作及提供服務(wù)。
納稅依據(jù)是:根據(jù)稅法第184條“需納稅的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值”中有關(guān)征收增值稅的辦法的規(guī)定,按照從客戶或他人那里得到的獎(jiǎng)金數(shù)額;商品的市場(chǎng)價(jià)格,完成工作或提供服務(wù)的價(jià)格,及有納稅人提供的商品價(jià)格等因素來(lái)確定。如果在此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有得到任何酬勞或是用于非經(jīng)濟(jì)目的,或是提供給自己的員工,(包括所有的稅費(fèi)及雜費(fèi)),則不計(jì)算增值稅。 免稅對(duì)象為:
а.國(guó)家預(yù)算機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)及其行政管理機(jī)關(guān),其中包括國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu)。
б.宗教協(xié)會(huì)和組織,民族文化協(xié)會(huì),但進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的上述組織除外。 征收增值稅后的一個(gè)月15日之前,按月納稅。
納稅申報(bào)單應(yīng)在納稅期滿后一個(gè)月的15號(hào)之前遞交稅務(wù)部門(mén)。
7. 交通工具使用稅
納稅人:
所有在塔吉克斯坦境內(nèi)注冊(cè)的交通工具的所有人。 稅率按照交通工具的種類(lèi)(發(fā)動(dòng)機(jī)1匹馬力)而區(qū)別劃分,年稅率為:%
-摩托車(chē)和小輪摩托 1.0;
-小汽車(chē) 2.0
-客車(chē)(12座以下) 2.5
-客車(chē)(12-30座) 3.0
-客車(chē)(30座以上) 3.5
-貨車(chē)及其它:
-載重10噸以?xún)?nèi) 4.0
-卡車(chē)(10-20噸) 4.5
-卡車(chē)(20-40噸) 5.0
-卡車(chē)(40噸以上) 5.5 任何交通工具 免稅對(duì)象為:
а.履帶式運(yùn)輸機(jī)械;
б.谷物收割機(jī)及專(zhuān)門(mén)的聯(lián)合收割機(jī)(帶發(fā)動(dòng)機(jī));
в.城市公交客車(chē)和無(wú)軌電車(chē);
г.殘疾人使用的摩托車(chē)和專(zhuān)用汽車(chē)。 在對(duì)交通工具登記注冊(cè)或是進(jìn)行年度技術(shù)審查時(shí)納稅。
如不納稅將不予進(jìn)行登記或是年審。
8. 地下礦產(chǎn)資源使用稅:按照塔吉克斯坦的有關(guān)法律的規(guī)定,由政府委托的權(quán)威部門(mén)與地下礦產(chǎn)資源使用者之間簽訂有關(guān)使用礦產(chǎn)資源的合同,并在此合同中規(guī)定了征稅辦法。
礦產(chǎn)資源使用者應(yīng)繳納以下特別的費(fèi)用及稅額:
1、分紅(預(yù)訂,商業(yè)發(fā)現(xiàn),開(kāi)采);
2、礦區(qū)使用稅.
3、超額利潤(rùn)。
1. 分紅
-預(yù)先確定的-
-一次支付--
---商業(yè)發(fā)現(xiàn)
--確定支付
- 開(kāi)采-
- 確定支付
起始價(jià)格由政府確定的權(quán)威機(jī)構(gòu)來(lái)確定,最終價(jià)格
由合同確定
合同確定
合同確定
在合同確定 的地域內(nèi),每個(gè)商業(yè) 發(fā)現(xiàn)都需支付,計(jì)算辦法由塔吉克政府決定
在合同規(guī)定的范圍內(nèi)定期支付,計(jì)算辦法由塔吉克政府決定.
如果對(duì)礦產(chǎn)資源不進(jìn)行下一步的開(kāi)采,那么對(duì)它勘探工作將免除征稅 合同簽訂后不晚于30天
按規(guī)定辦法,在確定商業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)日起30天內(nèi)
如達(dá)到合同規(guī)定的開(kāi)采水平,則不晚于下個(gè)月的20日支付
2,礦產(chǎn)使用稅-
在塔吉克境內(nèi)按照礦產(chǎn)資源的種類(lèi)分別支付
稅率按礦產(chǎn)資源 種類(lèi)的不同由每個(gè)合同單獨(dú)確定.
地下水和普通礦產(chǎn)資源由塔吉克政府確定的稅率決定.
其它礦產(chǎn)資源也由 征稅對(duì)象為:
а.普通礦產(chǎn)資源和地下水--納稅期內(nèi)由銷(xiāo)售的平均價(jià)格來(lái)決定;
此辦法對(duì)于個(gè)人使用的情況同樣適用
б.貴重金屬(不包括金、銀、鉑)和貴重寶石--按銷(xiāo)售的實(shí)際價(jià)格來(lái)決定;
в.碳?xì)浠衔?--由 產(chǎn)量來(lái)決定 按月納稅
如一個(gè)季度內(nèi)平均每月的稅
塔吉克政府制定的辦法來(lái)確定稅率。 此價(jià)格的計(jì)算辦法為:按照每個(gè)單位的標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)的碳?xì)浠衔锏膮⒖純r(jià)格,并根據(jù)質(zhì)量和運(yùn)費(fèi)的不同進(jìn)行調(diào)整得出,但不低于一年度的平均銷(xiāo)售價(jià)格.
在合同內(nèi)規(guī)定根據(jù)開(kāi)采量的大小對(duì)其價(jià)格按一定比例進(jìn)行浮動(dòng).
г.硬礦產(chǎn)(不包括以上所指的“а”和“б”項(xiàng))
--按一年度的平均銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)確定
在合同有效期內(nèi)按合同規(guī)定對(duì)開(kāi)采的資源征收一定比例的礦產(chǎn)使用稅 額少于規(guī)定的納稅額則納稅期改為按季度支付。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交付礦產(chǎn)使用稅的時(shí)間是:下一納稅期開(kāi)始后的一個(gè)月的10日之前.
3)礦產(chǎn)資源使用的超額利潤(rùn)稅
不包括執(zhí)行《產(chǎn)品分配》合同和“а”項(xiàng)下的合同,如果沒(méi)有規(guī)定開(kāi)采其它種類(lèi)的資源
稅率ВНП%
≤20 0;
大于20≤22 4
大于22≤24 8
大于24≤26 12
大于26≤28 18
大于28≤30 24
大于30 30 納稅對(duì)象為:
根據(jù)每個(gè)合同在一個(gè)納稅年度內(nèi)的純利潤(rùn),且其利潤(rùn)率(內(nèi)部平均利潤(rùn)率)高于20%
其計(jì)算辦法由塔吉克政府來(lái)決定 下一納稅年度開(kāi)始后的4月10日前.且因在4月1日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)申報(bào)單
9. 土地稅
納稅人:
對(duì)土地有產(chǎn)權(quán)或繼承產(chǎn)權(quán)的土地使用者 城市類(lèi)型的
城市和鄉(xiāng)村土地
а.杜尚別市,霍占德市.庫(kù)爾干秋別市和為庫(kù)里亞布市
1 公頃30000塔盧布(每平方米3盧布)
б.國(guó)家和地區(qū)所屬城市及霍羅格市
1公頃20000塔盧布
(每平方米2盧布)
в.區(qū)屬城市類(lèi)型的城市和鄉(xiāng)村土地
1公頃15000塔盧布(每平方米1.5盧布)
1. 土地稅是根據(jù)土地的質(zhì)量.位置及其使用的生態(tài)重性等因素確定的
2. 土地稅的征收依據(jù)是土地使用者的土地證書(shū)
3. 土地稅不是根據(jù)土地的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)征收的,它是由一年的單位土地面積的固定土地稅率計(jì)算得出的
土地稅的平均稅率由塔吉克政府確定由各區(qū)土地資源委員會(huì)決定 免收土地稅的有:
а.保護(hù)區(qū).國(guó)家公園.植物園
б.用于科研和教育項(xiàng)目的土地及科研機(jī)構(gòu)用于農(nóng)業(yè)和林業(yè)作物種類(lèi)培育的土地.
в.直接用于育種及果樹(shù)苗場(chǎng)培育的土地
г國(guó)家預(yù)算機(jī)構(gòu)和塔吉克國(guó)家銀行及其分支機(jī)構(gòu)所用的土地..
д.由國(guó)家保護(hù)如歷史.文化建筑物及建筑藝術(shù)等所占用的土地
е.自得到被破壞的土地(需重新中耕)之日起5年內(nèi)免收.
ж.自重新獲得農(nóng)莊土地5年之內(nèi)和在分配這種土地一年內(nèi)獲得的農(nóng)莊土地.
з.分配給衛(wèi)國(guó)戰(zhàn)爭(zhēng)參加者及其家人的土地
и.分配給殘疾人的土地,且其家中無(wú)其它有勞動(dòng)能力的人
к.沿國(guó)家邊境的土地
л.居民區(qū)及市政公用土地
м.冰源.滑坡.河流.湖泊所占用的土地
н.國(guó)家自由儲(chǔ)備土地
о.公用道路.鐵路及國(guó)家水庫(kù)及水利設(shè)施占用的土地
п 保證 國(guó)家機(jī)構(gòu)及其管理機(jī)關(guān)正;顒(dòng)用地及為保證塔吉克國(guó)防安全用地
а.城市和鄉(xiāng)村土地,在3月15日.6月15日.9月15日.12月15日按比例交納土地稅
б 城市及鄉(xiāng)村外土地不晚于10月15日和12月15日按比例交納土地稅,
年終結(jié)算:
--法人自然人不 晚于每年的3月1日交納土地稅
--重新劃分的土地應(yīng)在劃分后的一個(gè)月內(nèi)交納土地稅.
每公頃土地的平均費(fèi)率
地段名稱(chēng) 已熟的耕地 牧場(chǎng)和草地 公路,街道,公用建筑,樹(shù)林,地溝,運(yùn)河等 其它非農(nóng)業(yè)用地
列寧納巴德 8311 /635 84 642 88
吉薩爾 8854 /1578 146 491 63
卡爾姆 7169 /2169 146 327 38
庫(kù)里亞布 9271 /1755 262 466 63
瓦赫什 12880/1324 115 781 101
帕米爾地區(qū)(不包括穆?tīng)柤硬嫉貐^(qū))
2515/1324 71 227 38
共和國(guó)其它地區(qū) 10000/1324 146 454 49
考慮到商品(勞動(dòng),服務(wù))的價(jià)格和稅率的變動(dòng)及生產(chǎn)費(fèi)用的漲落,以及為了確定國(guó)家資源的狀況,塔吉克斯坦議會(huì)按照塔吉克共和國(guó)政府提交的報(bào)告批準(zhǔn)了土地稅率指數(shù)系數(shù)的相關(guān)法律文件.
10
自然人收入所得稅
納稅人本地企業(yè)的自然人 收入所得稅的最低征收標(biāo)準(zhǔn)為2000塔盧布
超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)所得稅征收辦法是從年初開(kāi)始由最低征收標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)始累計(jì)相加后以其總數(shù)為準(zhǔn)
納稅辦法:.
自2000--2000的14倍的稅率為10%.所得稅款再加上15%
最低征收標(biāo)準(zhǔn)的14-21倍收入所得稅款加上20%
最低標(biāo)準(zhǔn)的21-28倍收入所得稅款加上25%
最低標(biāo)準(zhǔn)的28-34倍的收入所得稅款加上30%
超過(guò)最低標(biāo)準(zhǔn)43倍以上的收入.
作為本地企業(yè)是一個(gè)日歷年度內(nèi)總收 入和扣除款項(xiàng)之間的差額.
作為與其常駐機(jī)構(gòu)相關(guān)的外國(guó)企業(yè),對(duì)其在不扣除款的情況下其各種收入征稅:
自然人--外國(guó)人在塔吉克境內(nèi)受雇工作,銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的收入.
征稅部分是其總收入減支扣除款項(xiàng)之間的差額 不納稅的情況計(jì):
а.非塔吉克斯坦公民的正式外交或領(lǐng)事機(jī)構(gòu)工作人員的收入
б.在塔吉克斯坦共和國(guó)境 內(nèi)受雇工作的非本地或是非塔吉克公民的秘然人,且其工作時(shí)間按納稅年度計(jì)算少于90天,如果其收 入由雇用者支付或是以雇用者的名義或資金支付.在塔吉克工作的外國(guó)人,其收入不由外國(guó)企業(yè)住塔常駐機(jī)構(gòu)支付.
в.作為惠贈(zèng)或繼承的財(cái)產(chǎn)價(jià)值,不包括因此財(cái)產(chǎn)所獲得的收入及作為勞動(dòng)形式所得的收入
г.法人獲贈(zèng)禮品的價(jià)值及在國(guó)際和國(guó)家各種競(jìng)賽和比賽上所獲得的獎(jiǎng)品,其中包括金錢(qián)形式的獎(jiǎng)勵(lì),但其金額應(yīng)在不高于最低的納稅標(biāo)準(zhǔn)金額的12倍
д.國(guó)家退休金.助學(xué)金及補(bǔ)助,其中包括因懷孕.生育發(fā)放的補(bǔ)助金.因受傷或其它侵害而造成喪失勞動(dòng)能力的補(bǔ)助金以及因失支撫養(yǎng)人而發(fā)放的補(bǔ)助金
. 納稅期截止至計(jì)發(fā)工資時(shí).
納稅人:
本地人及通過(guò)其常駐機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)人,其納稅部分為總收入減去扣除款項(xiàng)之間的差額應(yīng)在4月1日前提交納稅申報(bào)單
在下一年的4月1日以前應(yīng)交納所有已計(jì)算出的所得稅
按照納稅單據(jù)的數(shù)字計(jì)算稅額
如一月份:
1. 2000以?xún)?nèi)---不納稅
2. 從2001--28000--超過(guò)2000部分的10%
3. 從28001--42000--2600+超過(guò)28000部分的15%
4. 從42001--56000--4700+超過(guò)42000部分的20%
5. 從56001--86000--7500+超過(guò)56000部分 的25%
6. 超過(guò)86000--15000+超過(guò)86000部分的30%
計(jì)算辦法:
28.0-2.0=26.0*10%:100=2600-稅額;
42.0-28.0=14.0*15%:100=2100,2600+2100=4700-稅額;
56.0-42.0=14.0*20%:100=2800,4700+2800=7500-稅額;
86.0-56.0=30.0*25%:100=7500,7500+7500=15000-稅額;
15000+30%超過(guò)86.0部分的收入=稅額
此計(jì)算辦法用于計(jì)算1--2月,1-3月,以此類(lèi)推,從年初開(kāi)始累計(jì)計(jì)算.
年度1-12月份計(jì)算辦法:
1 24000以?xún)?nèi)--不征稅
7. 從24001--336000--超過(guò)24000部分的10%
8. 從336001--504000--31200+超過(guò)336000部分的15%
9. 從504001--672000--56400+超過(guò)504000部分的20%
10. 從672001--1032000--90000+超過(guò)672000部分的25%
11. 超過(guò)1032000--180000+超過(guò)1032000部分的30%
其計(jì)算辦法與計(jì)算1月份的收入所得稅的辦法相同,以前所計(jì)算出的稅額應(yīng)減去
е.贍養(yǎng)費(fèi)
ж屬?lài)?guó)家財(cái)政預(yù)算支付及國(guó)家物資幫助,人道主義援助,其中包括受到自然災(zāi)害所提供的援助。
з自然人因銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得的收入,此不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)是納稅人在最近5年內(nèi)的主要居住地點(diǎn)。
и自然人因銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓物質(zhì)移動(dòng)產(chǎn)所得的收入,但是不包括納稅人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用(使用過(guò))的移動(dòng)產(chǎn)。
к塔吉克斯坦的國(guó)家資金
л受保人困死亡獲得的保險(xiǎn)金
м銷(xiāo)售不經(jīng)工業(yè)加工的私人農(nóng)副產(chǎn)品所得的收入
н軍人及國(guó)防部,安全部,內(nèi)務(wù)部,塔政府邊防委員會(huì),緊急情況委員會(huì),海關(guān)委員會(huì),稅務(wù)委員會(huì),總統(tǒng)衛(wèi)隊(duì)的普通工作人員及領(lǐng)導(dǎo)指揮人員因服兵役或執(zhí)行公務(wù)而獲得的供養(yǎng)金,資金及其它費(fèi)用,但其金額不應(yīng)超過(guò)每月最低征收標(biāo)準(zhǔn)金額的50倍。
о獻(xiàn)血所得的收入
п贏得國(guó)家彩票及獎(jiǎng)券所得的收入。
11
按簡(jiǎn)化手續(xù)交納的小型企業(yè)稅。
納稅人:
不交納增值稅的企業(yè)(不包括生產(chǎn)消費(fèi)稅產(chǎn)品的企業(yè)),金融機(jī)構(gòu),保險(xiǎn)公司,投資基金會(huì),有價(jià)證券市場(chǎng)的職業(yè)投資人。 10% 征稅對(duì)象是不包括企業(yè)職工工資的納稅年度企業(yè)總收入和扣除款項(xiàng)之間的差額。
計(jì)入總收入的是銷(xiāo)售產(chǎn)品(完成工作或服務(wù))所得的資金,在納稅年度內(nèi)銷(xiāo)售其財(cái)產(chǎn)所得的收入和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)允許范圍內(nèi)銷(xiāo)價(jià)銷(xiāo)售以外所得的收入。
按簡(jiǎn)化手續(xù)交納小型企業(yè)稅的企業(yè)不再征收企業(yè)利潤(rùn)稅和企業(yè)財(cái)產(chǎn)稅。
★《作為工資形式所得的收入》――受雇工作的自然人所得的任何收入和利益 按季度納稅
納稅申報(bào)單應(yīng)在下一納稅季度開(kāi)始后那個(gè)月的10日前并在此期限內(nèi)納稅。
12
社會(huì)保險(xiǎn)稅
納稅人:
а在塔吉克斯坦付工資給受雇工作的外國(guó)人的企業(yè)主,包括自然人,法人
б按合同或無(wú)合同的情況下,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)外國(guó)人(自然人)提供的服務(wù)付費(fèi)的自然人和法人
в在а和б項(xiàng)下收取工資的自然人
г在塔吉克境內(nèi)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的本地自然人,不包括塔吉克稅法121條аб項(xiàng)下的所指的保險(xiǎn)人,而是在в項(xiàng)下所指的受保人。
投保人25%;
受保人21%;
г項(xiàng)下的自然 人20% 1 根據(jù)塔吉克稅法第120條《作為工資形式所得的收入》(具體來(lái)說(shuō)它指的是自然人工作所得的所有收入和利益,包括自然人因以前受雇工作而獲得的退休金或其它形式的收入)確定,在а項(xiàng)下的自然人和法人為社會(huì)保險(xiǎn)稅征收對(duì)象。
根據(jù)稅法120條《а-ж》項(xiàng)下規(guī)定的減去任何為獲此利益的費(fèi)用而得的利益價(jià)值。
總收入中不包括:
-出差費(fèi)用(按塔吉克財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算)
-代表費(fèi)用及類(lèi)似費(fèi)用(舉行儀式或安排客人的費(fèi)用等等)
-社會(huì)保障費(fèi)
-企業(yè)主因其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)交納的消費(fèi)稅,增值稅和其它種類(lèi)的稅收。
2 根據(jù)稅法120條規(guī)定,從事工作的自然人在б項(xiàng)下所得的收入為征稅對(duì)象
3 根據(jù)稅法第4章《自然人個(gè)人收入所得稅》的規(guī)定,г項(xiàng)下所指的納稅人因企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的收入為征稅對(duì)象。- 免稅對(duì)象:
а非塔吉克斯坦公民的外交或領(lǐng)事機(jī)構(gòu)工作人員的收入
б因一般時(shí)間喪失勞動(dòng)能力而由塔吉克ФСЗН提供的補(bǔ)助費(fèi) 發(fā)放工資的企業(yè)主在《г》項(xiàng)下所指的自然人,應(yīng)在交納所得稅時(shí)同時(shí)交納社會(huì)保險(xiǎn)稅
因企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入而應(yīng)納稅的自然人,應(yīng)在提交所得稅申報(bào)單同時(shí)遞交社會(huì)保險(xiǎn)稅務(wù)申報(bào)單。
日常納稅期限見(jiàn)塔吉克稅法第174條。