根據(jù)現(xiàn)行塔政府頒布的稅法規(guī)定，其稅收體系劃分主要有國稅和地方稅。國稅分為16大類，主要有自然人所得稅、法人盈利稅、增值稅、消費(fèi)稅、社會(huì)稅、土地稅、礦藏開采稅、公路使用稅、簡化系統(tǒng)稅、農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一稅、關(guān)稅、國家稅、棉纖和原鋁銷售稅、企業(yè)收入最低稅、加工品稅、其它國家強(qiáng)制稅。地方稅分為4類，主要有不動(dòng)產(chǎn)稅、交通工具稅、零售稅、其它地方強(qiáng)制稅。 

針對(duì)上述稅種進(jìn)行簡述： 

一、國稅

1. 自然人所得稅 

? 年收入低于2400索莫尼（約700美元）不征稅。

稅率取決于收入多少：

? 收入2401~3600（1043美元）索莫尼稅率為8%；

? 超過3600索莫尼稅率為13%。 

? 以一日歷年為納稅期限。

 以下類別的自然人收入不必征收所得稅：

1) 非塔吉克斯坦公民的外交和領(lǐng)事工作收入；

2) 雇傭國外常駐代表及在塔吉克斯坦逗留在一年內(nèi)少于90天的外國人的收入；

3) 禮品或遺產(chǎn)價(jià)值； 

4) 在競(jìng)賽及比賽中獲得獎(jiǎng)品（贏得物品）的價(jià)值；

5) 退休金，獎(jiǎng)學(xué)金和補(bǔ)助金； 

6) 再保險(xiǎn)；

7) 預(yù)算物質(zhì)幫助；

8) 不動(dòng)產(chǎn)銷售收入；

9) 動(dòng)產(chǎn)銷售收入；

10) 國家獎(jiǎng)金； 

11) 保險(xiǎn)金；

12) 個(gè)人養(yǎng)蜂售蜜收入； 

13) 住宅附近土產(chǎn)銷售收入；

14) 軍人供給；

15) 獻(xiàn)血收入；

16) 國債和彩票贏取的收入；

17) 國家預(yù)算發(fā)放的社會(huì)救濟(jì)；

18) 公傷賠償金；

19) 特殊用途制服的價(jià)值；

20) 強(qiáng)制險(xiǎn)的保險(xiǎn)金；

21) 法庭判給的損害賠償金。 

2.  法人盈利稅

年收入低于60萬索莫尼（約17.4萬美元）免征稅，超過60萬索莫尼的企業(yè)需繳納收入總數(shù)的4%。 

稅率為25%。 

納稅期限為一日歷年。

免征盈利稅的情況：

1) 宗教、慈善、預(yù)算類組織機(jī)構(gòu)，國際商業(yè)機(jī)構(gòu)；

2) 非商業(yè)機(jī)構(gòu)劃撥款項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)，會(huì)費(fèi)，捐款及資助； 

3) 塔吉克斯坦國家銀行及其機(jī)構(gòu)； 

4) 僑民企業(yè)分紅； 

5) 殘疾人企業(yè)；

6) 生產(chǎn)領(lǐng)域新興企業(yè)：

2年內(nèi)投資總額為50萬美元的；

3年內(nèi)投資總額為50~200萬美元的；

4年內(nèi)投資總額為200~500萬美元的；

5年內(nèi)投資總額超過500萬美元的。 

國外常駐代表收入的稅款扣除：

國外常駐代表在塔吉克斯坦的所得收入與外國常駐塔機(jī)構(gòu)無關(guān)的收入，應(yīng)按收入總數(shù)征稅（扣除增值稅），按以下稅率：  

1) 紅利和利息－12%； 

2) 符合風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)協(xié)議的保險(xiǎn)金－4%； 

3) 有關(guān)國際運(yùn)輸?shù)耐ㄓ�、運(yùn)輸服務(wù)收入（海運(yùn)費(fèi)除外）－4%，海運(yùn)收入－6%；

4) 工資收入－8-13% ；

5) 僑民支付相關(guān)費(fèi)用的收入－15%。 

外國法人常駐機(jī)構(gòu)盈利稅為其凈利潤的8%。  

3. 增值稅

低于20萬索莫尼（約5.8萬美元）不需納稅。

稅率為20%。

納稅期限為1日歷月。  

提供下列商品和服務(wù)（用于出口的除外）無需繳納增值稅：

1) 不動(dòng)產(chǎn)的銷售、轉(zhuǎn)讓或租賃（除休息用旅館場(chǎng)地或住所、新建的居住場(chǎng)所），場(chǎng)地作居住用超過2年的除外；

2) 提供金融服務(wù)； 

3) 提供外匯、有價(jià)證券服務(wù)；

4) 提供宗教及儀式服務(wù)；

5) 提供醫(yī)療服務(wù)，美容除外；

6) 提供教育、培訓(xùn)、教學(xué)服務(wù)；

7) 人道主義援助；

8) 懲戒機(jī)構(gòu)；

9) 報(bào)紙、雜志、文獻(xiàn)、教科書的供應(yīng)； 

10) 提供兒童用品；

11) 提供殘疾人用品；

12) 提供療養(yǎng)服務(wù)；

13) 供應(yīng)民族副業(yè)制品及樂器； 

14) 供應(yīng)原鋁和棉纖；

15) 供應(yīng)棉花-半成品（出口除外）；

16) 為塔吉克斯坦國家銀行、財(cái)政部供應(yīng)金、銀、白金、鈀。  

下列進(jìn)口類別免除增值稅：

1) 輸入外匯和有價(jià)證券；

2) 塔吉克斯坦國家銀行、財(cái)政部對(duì)金、銀、白金、鈀的進(jìn)口；

3) 輸入人道主義援助，國家機(jī)構(gòu)無償撥發(fā)的物品；

4) 技術(shù)設(shè)備進(jìn)口； 

5) 農(nóng)業(yè)技術(shù)、藥品、醫(yī)療器械和設(shè)備進(jìn)口；  

6) 國家資助或貸款的專項(xiàng)工程所需物品的進(jìn)口；

7) 特別重要工程物品的進(jìn)口；

8) 塔吉克鋁廠原料及設(shè)備的進(jìn)口；

9) 殘疾人用品進(jìn)口；

10) 國際運(yùn)輸相關(guān)服務(wù)和工作的供應(yīng)；

出口商品零稅率，棉花－半成品、棉纖、原鋁，貴金屬、貴重礦石及其珠寶制品除外。 

4. 消費(fèi)稅

消費(fèi)稅征收的商品及稅率：

下列情況免征消費(fèi)稅：

1) 自然人生產(chǎn)并用于個(gè)人飲用的酒精飲料，年生產(chǎn)量不得超過30升；

2) 輸入1升酒精飲料、200盒香煙和1容積燃料；

3) 塔吉克斯坦共和國過境商品；

4) 暫時(shí)性進(jìn)口商品，用于再出口的除外；

5) 用于再出口的有稅收擔(dān)保的輸入商品；

6) 用于消除自然災(zāi)害、事故、災(zāi)難，由國家機(jī)構(gòu)接受的人道主義救援輸入；

7) 出口。 

5. 社會(huì)稅

應(yīng)支付雇傭工人的工資系繳稅項(xiàng)目。

免繳社會(huì)稅的有：

1) 在外交和外事機(jī)構(gòu)工作的非塔吉克斯坦共和國公民收入；

2) 由用于社會(huì)保險(xiǎn)的預(yù)算基金支付給暫時(shí)性無勞動(dòng)能力者的費(fèi)用。

稅率：

- 保險(xiǎn)公司25 %；

- 被保險(xiǎn)人1% 

- 個(gè)體經(jīng)營者20%。 

　　6. 土地稅

土地使用者應(yīng)繳納稅費(fèi)。每公頃稅率為：

1) 杜尚別市－500 索莫尼；

2) 州府－375 索莫尼；

3) 其它城市－180 ~250索莫尼。 

每公頃土地平均征稅率為0.8 ~ 93 索莫尼。 

免征土地稅的情況：

1) 自然保護(hù)區(qū)、國家公園、植物園；

2) 預(yù)算組織和國家銀行； 

3) 歷史、文化、建筑遺跡占地；

4) 可再耕地，5年內(nèi)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)開采用地；

5) 沿國境線土地帶；

6) 社會(huì)和市政用地；

7) 冰川、滑坡、河、湖之下的土地；

8) 政府自由儲(chǔ)備土地； 

9) 公路、鐵路、水利建設(shè)用地；

10) 政府機(jī)構(gòu)；

11) 衛(wèi)國戰(zhàn)爭參與地區(qū)；

12) 三年內(nèi)移民；

13) 鄉(xiāng)村教師的土地；

14) 教育、教學(xué)用土地；

15) 殘疾人居住用地；

16) 工齡大于等于20年的軍人；

17) 殘疾人企業(yè)及組織用地。 

　　7. 礦藏開采稅（分紅和使用費(fèi)）

分紅：根據(jù)所簽合同的經(jīng)濟(jì)效益，可包括一種或多種分紅：

1) 認(rèn)購分紅； 

2) 商業(yè)發(fā)現(xiàn)分紅；

3) 開采分紅。

每種礦藏的使用費(fèi)分別以貨幣或是實(shí)物形式支付。 

開采量或以實(shí)物單位測(cè)定的礦藏制成的初級(jí)產(chǎn)品量，系征稅對(duì)象。  

初級(jí)產(chǎn)品如下：

A) 礦藏本身：

石油、天然氣及其凝析物；煤和可燃頁巖；商品礦；地下水，包括經(jīng)過初級(jí)加工的；用于生產(chǎn)建筑材料的云母、石棉等原料；用于冶金的非礦石原料；

B) 貴金屬和（或）砂、礦石、精礦中的化學(xué)純金屬；

C) 黑色金屬、彩色金屬、稀有金屬、放射性金屬、采礦－化學(xué)原料的精選礦；

D) 貴重礦石、寶石和經(jīng)過初加工的壓電光學(xué)原料；

E) 貴重礦藏 － 經(jīng)過初加工的礦物原料。 

8. 公路使用稅

納稅者為企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營者，扣除增值稅和零售稅在稅收年初的總收入超過60萬索莫尼的。

實(shí)際開支為稅收項(xiàng)目。

稅率2%，對(duì)于商貿(mào)、采購、供應(yīng)－銷售企業(yè)稅率為0.5%。

結(jié)算期－每月。  

　　9.簡化系統(tǒng)稅

扣除增值稅和零售稅，在稅收年初的總收入低于60萬索莫尼的企業(yè)需繳稅，需征消費(fèi)稅的商品生產(chǎn)者、棉纖和原鋁和供應(yīng)商、礦藏開采者、保險(xiǎn)公司、投資基金、股票市場(chǎng)參與者、借貸組織除外。

繳納盈利稅、最低收入稅和公路稅的企業(yè)不需繳稅。

稅率4%，稅收期限為每季度。  

　　10. 農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)一稅

法人、農(nóng)場(chǎng)主和生產(chǎn)合作組織為納稅者。

此稅種納稅者免征下列稅種：

- 增值稅；

- 公路稅；

- 法人盈利稅；

- 企業(yè)最低收入稅；

- 土地稅；

- 簡化系統(tǒng)稅。

每日歷年每公頃征稅（以索莫尼計(jì)）：天然灌溉田100-164索莫尼；機(jī)器灌溉田80-112索莫尼，旱地耕作田7-15索莫尼。  

　　11.棉纖和鋁銷售稅

銷售及出口棉纖和原鋁者為納稅者。

稅率：1) 棉纖－貨品價(jià)值的10%；2) 原鋁－貨品價(jià)值的3%。 

　　12. 企業(yè)收入最低稅

僑民企業(yè)為納稅者。

扣除增值稅、零售稅、棉纖和原鋁銷售稅的總收入為征稅對(duì)象。 

稅率1%，納稅期限為1日歷年。 

　　13.不動(dòng)產(chǎn)稅

不動(dòng)產(chǎn)所有者或使用者為納稅者。

住宅、寓所、別墅、車庫和其它建筑為征稅對(duì)象。

稅率： 0.02~1索莫尼/平方米。 

　　14.交通工具占有稅

交通工具所有者為納稅者。

下列情況免征此稅： 

1) 履帶式機(jī)器； 

2) 大型糧食收割機(jī)和棉花收割機(jī)； 

3) 社會(huì)用公共汽車和電車；

4) 帶手控裝置的殘疾人用車。 

稅率：0.4~2.2索莫尼/馬力。  

　　15.零售稅

零售業(yè)者為納稅者。

零售商品為征稅對(duì)象，包括公共飲食零售。

稅率為零售價(jià)格的3%，納稅期限為1季度。 

16.其它國家特殊稅收政策：

（1）水電站建設(shè)稅：根據(jù)此政策，在塔吉克斯坦國內(nèi)修建水電站期間，建筑發(fā)包方和承包方免繳以下稅種（從支付期開始計(jì)），

與建站直接相關(guān)的： 

- 增值稅；

- 公路稅；

- 法人盈利稅；

- 企業(yè)收入最低稅；

- 土地稅；

- 交通工具占有稅；

- 不動(dòng)產(chǎn)稅；

- 與建站直接相關(guān)的非塔吉克斯坦共和國公民需繳的稅費(fèi)；

- 注冊(cè)與建站相關(guān)的非國家有價(jià)證券發(fā)行說明書的相關(guān)國家稅費(fèi)；

- 進(jìn)口建站用商品。

- 建設(shè)水電站期間免征增值稅、公路稅、與建站相關(guān)的直接加算稅款，以及與建站直接相關(guān)的非塔吉克斯坦共和國公民所需繳納的相關(guān)社會(huì)稅，上述建設(shè)的發(fā)包方和承包方免征社會(huì)稅. 

水電站建設(shè)發(fā)包方、主要承包方和建站期限由塔吉克斯坦共和國政府規(guī)定。 

（2）從事全套棉纖制成品加工業(yè)（從棉紗到棉布制品）的新建企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)

1. 從事全套棉纖制成品加工的新建企業(yè)（以下簡稱“新建企業(yè)”）進(jìn)口自用商品可免繳關(guān)稅和增值稅。

2. 新建企業(yè)生產(chǎn)的出口商品免征增值稅。

3. 新建企業(yè)免征法人盈利稅、企業(yè)收入最低稅、不動(dòng)產(chǎn)稅和土地稅。

上述稅收優(yōu)惠政策由塔吉克斯坦共和國政府規(guī)定，有效期12年。  

二、地稅： 

1、不動(dòng)產(chǎn)稅：

納稅的對(duì)象包括住房、住宅、別墅和車庫等，其所應(yīng)繳納不動(dòng)產(chǎn)稅的數(shù)額為當(dāng)?shù)赝恋囟惖?0-50倍，按照面積征收，樓房按照各樓層面積征收。 

2、交通工具稅：

除了履帶式車輛、康拜因、城市公交車和殘疾人專用車輛免繳交通工具稅外，其他車輛以月最低工資乘以馬力數(shù)為基數(shù)按年征收。 

3、零售稅：

在零售價(jià)格的基礎(chǔ)上按照3%以下征收。

 4、其它地方強(qiáng)制稅：

 根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)征收。 

（駐塔經(jīng)商參處）